Дебиторская задолженность аванс

Сегодня поможем разобраться в теме: "Дебиторская задолженность аванс". Предлагаем полное описание тематики, взятое из источников, заслуживающих доверия, с комментариями специалистов. Если все же остаются вопросы, то их можно задать дежурному консультанту.

Дебиторская задолженность аванс

Форма 5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ»

«Дебиторская и кредиторская задолженность»

В данном разделе отражается информация о долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Долгосрочная дебиторская задолженность — это задолженность, платежи по которой согласно условиям договора ожидаются в течение срока, превышающего 12 месяцев.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная):

· расчеты с покупателями и заказчиками

[Сальдо дебетовое по субсчету 62 « Расчеты за товары (работы, услуги) » на начало и конец отчетного периода ]

· авансы выданные

[Сальдо дебетовое по субсчету 60 « Расчеты по авансам выданным » на начало и конец отчетного периода ]

Кредиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная):

· расчеты с поставщиками и подрядчиками

[Сальдо кредитовое по субсчету 60 « Расчеты за продукцию (работы, услуги) » на начало и конец отчетного периода ]

· авансы полученные

[Сальдо кредитовое по субсчету 62 « Авансы полученные » на начало и конец отчетного периода ]

· расчеты по налогам и сборам

[Сальдо кредитовое по счету 68 « Расчеты по налогам и сборам »]

[ Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ]

[ Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» , в части обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний]

на начало и конец отчетного периода

[Сальдо кредитовое по счету 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам » на начало и конец отчетного периода в части краткосрочных кредитов ]

[Сальдо кредитовое по счету 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам » на начало и конец отчетного периода в части долгосрочных кредитов ]

[Сальдо кредитовое по счету 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам » на начало и конец отчетного периода в части краткосрочных займов ]

[Сальдо кредитовое по счету 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам » на начало и конец отчетного периода в части долгосрочных займов ]

Форма 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

Строка 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»

Строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»

Источник: http://mvf.klerk.ru/f1otchet/forma5_r7.htm

Финансовый словарь

Финансовый словарь — включает наиболее часто употребляемые термины современной финансовой и банковской практики. Особое внимание уделено терминологии финансового анализа, а также финансового менеджмента. Финансовый словарь рассчитана на широкий круг читателей, работающих в разных сферах бизнеса, студентов, учащихся и преподавателей. Он окажется полезной всем, кто стремится расширить свои представления о современных финансах и желает чувствовать себя уверенно в профессиональной деловой жизни.

Для навигации по Финансовому словарю используйте алфавитное меню:

Источник: http://1-fin.ru/?id=281&t=1

Дебиторская задолженность аванс

И.В. Артемова,
главный бухгалтер, консультант

Дебиторская задолженность по авансам, выданным поставщикам и подрядчикам получателями бюджетных средств, является объектом пристального внимания. Такую задолженность контролируют главные распорядители средств федерального бюджета, а также Минфин России. При возникновении дебиторской задолженности по авансам учреждению необходимо принимать меры досудебного и судебного урегулирования.

Контроль задолженности

В состав бюджетной отчетности получателя бюджетных средств включаются в том числе Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности формы 0503169 (далее – Сведения ф. 0503169). Они составляются раздельно по дебиторской и кредиторской задолженности и включают в себя в том числе сведения о просроченной задолженности.
Критерии определения показателей, подлежащих отражению в разделе 2 «Просроченная задолженность» Сведений ф. 0503169 (размер задолженности, дата возникновения, иные критерии), устанавливаются:

для главных администраторов средств бюджета – финансовым органом соответствующего бюджета;
для получателей бюджетных средств – главным распорядителем бюджетных средств с учетом критериев, установленных финансовым органом соответствующего бюджета.

Таким образом, ежеквартально главный распорядитель, в ведении которого находится казённое учреждение, получает информацию о просроченной дебиторской задолженности с учетом установленного им критерия.
Ежеквартально осуществляется мониторинг качества финансового менеджмента, осуществляемого главными администраторами средств федерального бюджета, согласно приказу Минфина России от 29.12.2017 № 264н . Одним из показателей качества финансового менеджмента является эффективность управления кредиторской и дебиторской задолженностями по расходам. Показатель эффективности зависит от ряда факторов. В частности, показатель тем ниже, чем больше объем просроченной дебиторской задолженности и чем больше срок, на который она просрочена. Так, например, при наличии просроченной дебиторской задолженности по выданным авансам свыше трех лет показатель эффективности управления кредиторской и дебиторской задолженностью по расходам равен нулю (неэффективное управление).

Читайте так же:  Ближайшая левый берег получить санитарную книжку

Авансы и ответственность

Дебиторская задолженность по авансам (или дебиторская задолженность по расходам) возникает при осуществлении закупок товаров, работ и услуг. Получатели бюджетных средств осуществляют закупки согласно Федеральному закону от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон № 44-ФЗ). Кроме того, взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками регламентируются Гражданским кодексом РФ.
Если поставщик или подрядчик нарушил условия контракта, учреждение-заказчик вынуждено защищать свои права. Согласно статье 12 ГК РФ защита гражданских прав осуществляется в том числе путем взыскания неустойки.
Согласно ч. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Источник: http://www.referent.ru/40/12064

Дебиторская задолженность по выданным авансам

«Финансовая газета», 2008, N 41

На практике нередки ситуации, при которых на расходы списывается дебиторская задолженность, возникшая при перечислении денежных средств поставщику в качестве предварительной оплаты.

Установленные нормативными документами правила списания дебиторской задолженности не разделяют долги на дебиторскую задолженность перед поставщиком (авансы выданные) или задолженность покупателя.

Пункт 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, определяет порядок учета дебиторской задолженности в составе расходов: дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные ко взысканию, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации.

Для того чтобы определить, какие долги возможно назвать нереальными ко взысканию, обратимся к ГК РФ.

Таких случаев несколько:

задолженность, по которой истекает срок исковой давности (регулируется ст. 196 ГК РФ);

долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения. Обязательство прекращается невозможностью исполнения, если она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает согласно ст. 416 ГК РФ;

долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);

долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ) на основании акта государственного органа или в связи с ликвидацией организации;

прекращение обязательства смертью гражданина-дебитора (ст. 418 ГК РФ).

В целях исчисления налога на прибыль учесть дебиторскую задолженность в составе затрат возможно в случаях, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ: к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов.

Понятие безнадежного долга для целей налогового учета представлено в п. 2 ст. 266 НК РФ: безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Таким образом, только первые четыре пункта из названных ранее являются основанием для признания дебиторской задолженности в составе расходов в налоговом учете (Письмо Минфина России от 21.03.2008 N 03-03-06/1/199).

В отношении дебиторской задолженности существует особый порядок при создании резерва сомнительных долгов.

В целях бухгалтерского учета возможность создания резервов по сомнительным долгам предусмотрена п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

При создании резерва по сомнительным долгам организация вправе учитывать только дебиторскую задолженность, возникшую в результате отсутствия оплаты покупателем за поставленные организацией товары (работы, услуги); задолженность, возникшую при оплате поставщику, учесть нельзя (Письмо Минфина России от 15.10.2003 N 16-00-14/316). Данное мнение основано на определении сомнительной задолженности, которое представлено в п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности: сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Порядок формирования резерва сомнительных долгов определен в ст. 266 НК РФ. Именно для целей создания резерва сомнительных долгов и дано определение сомнительной задолженности в п. 1 ст. 266 НК РФ: сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

В нормативных документах не прослеживается взаимосвязь особенностей формирования резерва сомнительных долгов и порядка признания безнадежных долгов.

Если дебиторскую задолженность поставщика не предполагается учитывать для создания резерва сомнительных долгов, то при рассмотрении дебиторской задолженности по выданным авансам в качестве безнадежного долга категорических запретов нет.

Предварительная оплата за товар, работу, услугу сопровождается возникновением долга поставщика. В отношении любого долга существуют риски невозврата, при этом организация не всегда точно просчитывает эти риски. Ошибка в расчете может привести к ситуации, при которой долг вернуть невозможно.

Читайте так же:  Исполнительный лист по алиментам для приставов

Вопрос о возможности признания дебиторской задолженности по выданным авансам в качестве безнадежного долга рассмотрен в письмах официальных органов и решен положительно (Письмо УМНС по г. Москве от 31.03.2004 N 26-12/22191).

Особенности учета дебиторской задолженности в качестве безнадежного долга выявляются в различных ситуациях.

Пример 1. Дебиторская задолженность, возникшая за оказание юридических услуг, списана в составе расходов в бухгалтерском и налоговом учете в качестве задолженности с истекшим сроком исковой давности. Первичные документы потеряны. Предъявлены акт инвентаризации задолженности и приказ руководителя на списание с баланса.

Если в бухгалтерском учете такие расходы возможно учесть в составе прочих расходов как запись на основании акта инвентаризации и приказа руководителя, то в налоговом учете такие расходы признать невозможно. В отсутствие первичных документов истечение срока исковой давности подтвердить нельзя, так же как и признать такую задолженность безнадежным долгом в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Общий срок исковой давности устанавливается ст. 196 ГК РФ равным трем годам.

Согласно ст. 203 ГК РФ срок исковой давности может прерываться и исчисляться заново в определенных случаях. Если контрагенты совершают действия в подтверждение признания долга (уплата процентов по основному долгу, частичная уплата долга, заявление о зачете встречного требования или подписание акта сверки), то срок исковой давности исчисляется заново с момента последнего подтверждения, например с даты последнего акта сверки (Письмо УМНС по г. Москве от 19.12.2007 N 20-12/121646).

Пример 2. Дебиторская задолженность признана в составе расходов в бухгалтерском и налоговом учете в качестве задолженности с истекшим сроком исковой давности. Первичные документы, договоры подтверждают период возникновения задолженности. Меры к взысканию не предпринимались.

Аналогичная ситуация разбиралась в Письме Минфина России от 21.02.2008 N 03-03-06/1/124.

Вывод специалистов Минфина России: дебиторская задолженность по оплате поставленных автомобилей, по которой в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации истек срок исковой давности, признается для целей налогообложения прибыли безнадежной и в том случае, когда не предпринимались меры к взысканию задолженности.

В Определении от 06.03.2008 N 2883/08 ВАС РФ отказал в передаче дела N А05-3784/2007 Арбитражного суда Архангельской области на рассмотрение в Президиум ВАС РФ.

ВАС РФ сделал следующий вывод: суды пришли к мнению о правомерном отнесении обществом указанной суммы на внереализационные расходы оспариваемой дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек. Признание долга безнадежным не ставится в зависимость от наличия каких-либо действий по взысканию долга со стороны организации-кредитора. В силу п. 2 ст. 266 НК РФ факт истечения срока исковой давности для взыскания долга является достаточным основанием для признания его безнадежным.

Следует иметь в виду то, что налоговые органы продолжают тщательно контролировать операцию списания дебиторской задолженности. Особое внимание к этому вопросу вызвано проблемами борьбы с фирмами-однодневками.

Многочисленные судебные процессы с участием налоговых органов оканчиваются в пользу налогоплательщика (Постановления ФАС Центрального округа от 25.12.2007 по делу N А68-3553/06-247/18; ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2007 по делу N А05-3784/2007; ФАС Северо-Кавказского округа от 28.02.2007 N Ф08-731/2007-288А; Северо-Западного округа от 26.02.2007 N А56-60454/2005; ФАС Западно-Сибирского округа от 10.10.2005 N Ф04-7029/2005(15574-А70-33). В Постановлении ФАС Центрального округа от 16.03.2006 по делу N А08-4755/05-9 судьи согласились с налоговыми органами.

Таким образом, если срок исковой давности для взыскания дебиторской задолженности истек, то безнадежный долг можно списывать независимо от факта истребования задолженности у должника как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Специалисты Минфина России и арбитражные суды (в большинстве случаев) поддерживают налогоплательщика в этой ситуации.

Пример 3. Перечислена предварительная оплата на проведение строительных работ. Работы не приняты. На взыскание дебиторской задолженности переданы документы в суд. Суд не признал дебиторскую задолженность. Расходы приняты в бухгалтерском и налоговом учете.

Поставщик смог доказать, что строительные работы все же были выполнены в соответствии с договором.

Если суд не нашел оснований для существования такой дебиторской задолженности, то следует внести исправление в бухгалтерский учет. В налоговом учете такие расходы также учтены неправомерно, так как документально не подтверждены.

Позиция официальных органов выражена в Письме Минфина России от 02.02.2006 N 03-03-04/1/72: дебиторская задолженность, во взыскании которой отказано по решению суда, вступившему в законную силу, безнадежным долгом не является и не подлежит списанию в целях налогообложения прибыли, так как такое основание не содержится в перечне условий признания задолженности безнадежной, установленном п. 2 ст. 266 НК РФ.

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/42192-debitorskaya-zadolzhennost-vydannym-avansam

Авансы в бухгалтерском балансе

Понятие авансов

Авансы представляют собой перечисление денежных средств в счет будущих поставок товаров или выполнения работ (услуг), или отгрузку товаров, выполнение работ (услуг) с последующей оплатой.

  • в активе баланса – дебиторская задолженность (авансы выданные);
  • в пассиве баланса – кредиторская задолженность (авансы полученные).

Авансы выданные

В строке активной части баланса «Дебиторская задолженность» объективно указываются все авансы, которые предприятие выдало своим контрагентам. В части таких авансов могут быть следующие:

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Авансы полученные

В строке пассивной части баланса «Кредиторская задолженность» объективно указываются все авансы, которые предприятие получило от своих контрагентов. В части таких авансов могут быть следующие.

  1. Авансы от поставщиков. В данном случае авансы выражены в стоимости полученной организацией продукции, за которую на дату составления баланса компания не рассчиталась.
  2. Авансы от покупателей. Если предприятие реализует товары только на основании полученной предоплаты, то на дату формирования баланса, такая предоплата может составлять часть кредиторской задолженности предприятия. Кроме того, такие авансы могут возникнуть, если предприятию будет возвращена часть товаров от покупателей или был произведен перерасчет.
  3. Авансы от подотчетных лиц. В случае, когда подотчетные лица использовали для нужд хозяйственной деятельности собственные средства, у предприятия возникает задолженность перед такими лицами на сумму потраченных средств.
  4. Прочие авансы.
  5. Прочими авансами может считаться любая другая кредиторская задолженность. Например, начисление налогов создаст кредиторскую задолженность по счету 68 «Расчеты с бюджетом». Начисление заработной платы может создать кредиторскую задолженность по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Если на дату составления баланса были начислены, но не выплачены дивиденды учредителям компании, то их сумма также составить часть кредиторской задолженности.
Читайте так же:  Как списать безнадежную дебиторскую задолженность

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Источник: http://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/suschnost_i_soderzhanie_buhgalterskogo_ucheta/avansy_v_buhgalterskom_balanse/

Дебиторская задолженность

Определение

Дебиторская задолженность – это задолженность перед организацией, т.е. долги к получению.

Дебиторская задолженность возникает, когда товары (работы, услуги) реализованы, а денежные средства за них еще не получены, или когда поставщику выплачен аванс, а товары (работы, услуги) в счет него еще не поступили.

Видео (кликните для воспроизведения).

В случае, если появляются обоснованные сомнения в том, что дебиторская задолженность не будет погашена, по такой задолженности создается резерв, уменьшающий финансовый результат.

Порядок формирования резерва по сомнительной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете отличается от порядка его формирования для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль:

Этапы создания резерва

Налоговый учет по налогу на прибыль

1. Необходимость создания резерва

Резерв создается обязательно

Налогоплательщик вправе создавать резерв, если это предусмотрено его учетной политикой

2. Признание дебиторской задолженности сомнительной

Дебиторская задолженность, не погашенная в срок и не обеспеченная гарантиями

Дебиторская задолженность, которая с высокой степенью вероятности не будет погашена в оговоренный срок

3. Порядок расчета величины резерва по сомнительной дебиторской задолженности

Определяется учетной политикой

Регламентирован ст.266 НК РФ

4. Использование резерва

На покрытие убытков от безнадежных долгов

5. Остаток неиспользованного резерва

Увеличивает финансовый результат года, следующего за отчетным

По выбору налогоплательщика:

1. Может быть перенесен на следующий налоговый период. В этом случае, сумма вновь созданного резерва корректируется на остаток неиспользованного резерва предыдущего налогового периода.

2. Увеличивает прибыль отчетного года.

Если взыскать дебиторскую задолженность невозможно в силу истечения срока исковой давности, ликвидации должника и т.п., эта задолженность подлежит списанию на уменьшение финансового результата или за счет резерва (если резерв по ней создавался).

Управление дебиторской задолженностью

Основной задачей управления дебиторской задолженностью является обеспечение ее погашения в сроки, оговоренные договорами, а также составления договоров таким образом, чтобы сократить сроки между отгрузкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и поступлением денежных средств.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает период времени, в течение которого поступают денежные средства от покупателей:

К=(Средняя дебиторская задолженность*365)/(Выручка)

Чем меньше величина этого показателя, тем лучше организована работа по управлению дебиторской задолженностью.

Информация о дебиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности:

— по строке 1230 бухгалтерского баланса;

— в разделах 5.1 и 5.2 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Более подробная информация отражается в бухгалтерском учете на счетах:

— остаток по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (задолженность за реализованные товары, работы и услуги);

— остаток по дебету счетов 68 «Расчеты с бюджетом» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата в бюджет и внебюджетные фонды);

— остаток по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (задолженность подотчетных лиц);

— остаток по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность учредителей по взносам в уставный капитал);

— остаток по дебету счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Источник: http://www.audit-it.ru/terms/accounting/debitorskaya_zadolzhennost.html

Дебиторская задолженность по выданным авансам (начало)

На практике нередки ситуации, при которых на расходы списывается дебиторская задолженность, возникшая при перечислении денежных средств поставщику в качестве предварительной оплаты.

Установленные нормативными документами правила списания дебиторской задолженности не разделяют долги на дебиторскую задолженность перед поставщиком (авансы выданные) или задолженность покупателя.

Пункт 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н, определяет порядок учета дебиторской задолженности в составе расходов: дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные к взысканию, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов, либо на финансовые результаты у коммерческой организации.

Для того чтобы определить, какие долги возможно назвать нереальными к взысканию, обратимся к ГК РФ.

Таких случаев несколько:

  • задолженность, по которой истекает срок исковой давности (регулируется ст. 196 ГК РФ);
  • долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения. Обязательство прекращается невозможностью исполнения, если она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает согласно ст. 416 ГК РФ;
  • долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);
  • долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ) на основании акта государственного органа или в связи с ликвидацией организации;
  • прекращение обязательства смертью гражданина-дебитора (ст. 418 ГК РФ).
Читайте так же:  Основы охраны труда на предприятии

В целях исчисления налога на прибыль учесть дебиторскую задолженность в составе затрат возможно в случаях, предусмотренных п.п. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ: к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов.

Понятие безнадежного долга для целей налогового учета представлено в п. 2 ст. 266 НК РФ: безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Таким образом, только первые четыре пункта из названных ранее являются основанием для признания дебиторской задолженности в составе расходов в налоговом учете (письмо Минфина России от 21.03.08 г. № 03-03-06/1/199).

В отношении дебиторской задолженности существует особый порядок при создании резерва сомнительных долгов.

В целях бухгалтерского учета возможность создания резервов по сомнительным долгам предусмотрена п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

При создании резерва по сомнительным долгам организация вправе учитывать только дебиторскую задолженность, возникшую в результате отсутствия оплаты покупателем за поставленные организацией товары (работы, услуги); задолженность, возникшую при оплате поставщику, учесть нельзя (письмо Минфина России от 15.10.03 г. № 16-00-14/316). Данное мнение основано на определении сомнительной задолженности, которое представлено в п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности: сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Порядок формирования резерва сомнительных долгов определен в ст. 266 НК РФ. Именно для целей создания резерва сомнительных долгов и дано определение сомнительной задолженности в п. 1 ст. 266 НК РФ: сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

В нормативных документах не прослеживается взаимосвязь особенностей формирования резерва сомнительных долгов и порядка признания безнадежных долгов.

Если дебиторскую задолженность поставщика не предполагается учитывать для создания резерва сомнительных долгов, то при рассмотрении дебиторской задолженности по выданным авансам в качестве безнадежного долга категорических запретов нет.

Предварительная оплата за товар, работу, услугу сопровождается возникновением долга поставщика. В отношении любого долга существуют риски невозврата, при этом организация не всегда точно просчитывает эти риски. Ошибка в расчете может привести к ситуации, при которой долг вернуть невозможно.

Вопрос о возможности признания дебиторской задолженности по выданным авансам в качестве безнадежного долга рассмотрен в письмах официальных органов и решен положительно (письмо УМНС по г. Москве от 31.03.04 г. № 26-12/22191).

Особенности учета дебиторской задолженности в качестве безнадежного долга выявляются в различных ситуациях.

Пример 1

Дебиторская задолженность, возникшая за оказание юридических услуг, списана в составе расходов в бухгалтерском и налоговом учете в качестве задолженности с истекшим сроком исковой давности. Первичные документы потеряны. Предъявлены акт инвентаризации задолженности и приказ руководителя на списание с баланса.

Если в бухгалтерском учете такие расходы возможно учесть в составе прочих расходов как запись на основании акта инвентаризации и приказа руководителя, то в налоговом учете такие расходы признать невозможно. В отсутствие первичных документов истечение срока исковой давности подтвердить нельзя, так же как и признать такую задолженность безнадежным долгом в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Общий срок исковой давности устанавливается ст. 196 ГК РФ равным трем годам.

Согласно ст. 203 ГК РФ срок исковой давности может прерываться и исчисляться заново в определенных случаях. Если контрагенты совершают действия в подтверждение признания долга (уплата процентов по основному долгу, частичная уплата долга, заявление о зачете встречного требования или подписание акта сверки), то срок исковой давности исчисляется заново с момента последнего подтверждения, например с даты последнего акта сверки (письмо УМНС по г. Москве от 19.12.07 г. № 20-12/121646).

Пример 2

Дебиторская задолженность признана в составе расходов в бухгалтерском и налоговом учете в качестве задолженности с истекшим сроком исковой давности. Первичные документы, договоры подтверждают период возникновения задолженности. Меры к взысканию не предпринимались.

Аналогичная ситуация разбиралась в письме Минфина России от 21.02.08 г. № 03-03-06/1/124.

Вывод специалистов Минфина России: дебиторская задолженность по оплате поставленных автомобилей, по которой в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации истек срок исковой давности, признается для целей налогообложения прибыли безнадежной и в том случае, когда не предпринимались меры к взысканию задолженности.

В определении от 6.03.08 г. № 2883/08 ВАС РФ отказал в передаче дела № А05-3784/2007 Арбитражного суда Архангельской области на рассмотрение в Президиум ВАС РФ.

ВАС РФ сделал следующий вывод: суды пришли к мнению о правомерном отнесении обществом указанной суммы на внереализационные расходы оспариваемой дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек. Признание долга безнадежным не ставится в зависимость от наличия каких-либо действий по взысканию долга со стороны организации-кредитора. В силу п. 2 ст. 266 НК РФ факт истечения срока исковой давности для взыскания долга является достаточным основанием для признания его безнадежным.

Следует иметь в виду то, что налоговые органы продолжают тщательно контролировать операцию списания дебиторской задолженности. Особое внимание к этому вопросу вызвано проблемами борьбы с фирмами-однодневками.

Читайте так же:  Размер алиментов по соглашению сторон

Многочисленные судебные процессы с участием налоговых органов оканчиваются в пользу налогоплательщика (постановления ФАС Центрального округа от 25.12.07 г. по делу № А68-3553/06-247/18; ФАС Северо-Западного округа от 8.11.07 г. по делу № А05-3784/2007; ФАС Северо-Кавказского округа от 28.02.07 г. № Ф08-731/2007-288А; Северо-Западного округа от 26.02.07 г. № А56-60454/2005; ФАС Западно-Сибирского округа от 10.10.05 г. № Ф04-7029/2005(15574-А70-33). В постановлении ФАС Центрального округа от 16.03.06 г. по делу № А08-4755/05-9 судьи согласились с налоговыми органами.

Таким образом, если срок исковой давности для взыскания дебиторской задолженности истек, то безнадежный долг можно списывать независимо от факта истребования задолженности у должника как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Специалисты Минфина России и арбитражные суды (в большинстве случаев) поддерживают налогоплательщика в этой ситуации.

Пример 3

Перечислена предварительная оплата на проведение строительных работ. Работы не приняты. На взыскание дебиторской задолженности переданы документы в суд. Суд не признал дебиторскую задолженность. Расходы приняты в бухгалтерском и налоговом учете.

Поставщик смог доказать, что строительные работы все же были выполнены в соответствии с договором.

Если суд не нашел оснований для существования такой дебиторской задолженности, то следует внести исправление в бухгалтерский учет. В налоговом учете такие расходы также учтены неправомерно, так как документально не подтверждены.

Позиция официальных органов выражена в письме Минфина России от 2.02.06 г. № 03-03-04/1/72: дебиторская задолженность, во взыскании которой отказано по решению суда, вступившему в законную силу, безнадежным долгом не является и не подлежит списанию в целях налогообложения прибыли, так как такое основание не содержится в перечне условий признания задолженности безнадежной, установленном п. 2 ст. 266 НК РФ.

Н. Королькевич,
Ведущий аудитор ЗАО «Гориславцев и К.Аудит»

Источник: http://www.gorislavtsev.ru/articles/debitorskaya-zadolzhennost-po-vydannym-avansam-nachalo/

Авансы в дебиторской задолженности

Понятие авансов в дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это стоимостная оценка задолженности предприятию.

Авансы в дебиторской задолженности составляют саму суть дебиторской задолженности. То есть, дебиторская задолженность в общем – это выданные авансы в финансово-материальном виде, имеющие стоимостную оценку.

Типы авансов в дебиторской задолженности

Авансы в дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

Отгрузка покупателям товаров или продукции, а также выполнение работ до факта оплаты за них – является авансами покупателям. То есть, предприятие авансирует покупателя своей продукцией в счет будущих платежей. В бухгалтерском учете, суммы таких авансов отражаются по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и списываются по мере поступления денежных средств в счет таких авансов.

Авансы в дебиторской задолженности поставщиков

Перечисление денежных средств поставщикам в счет будущей отгрузки товаров или продукции также является авансами выданными, и их общая сумма включается в дебиторскую задолженность предприятия. В бухгалтерском учете такие авансы отражаются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками» и списываются по мере отгрузки поставщиками товаров. Чаще всего, для расчетов по авансам с поставщиками используют субсчет 60.01 «Расчеты с поставщиками по авансам выданным», который при зачете задолженности – закрывается.

Авансы в дебиторской задолженности по налогам и сборам

Иногда предприятия перечисляют налоги и сборы в бюджет не по окончании периода в котором они были начислены, а в течение такого периода, или в предшествующем периоде. Такие платежи являются авансами в бюджет и во внебюджетные фонды. В некоторых случаях, закреплено законодательно перечисление авансовых платежей по тем или иным налогам и сборам. В бухгалтерском учете, такие авансы отражаются по дебету счетов 68 «Расчеты по налогам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию» и списываются по мере последующих начислений.

Авансы в дебиторской задолженности по заработной плате

На законодательном уровне, предприятия обязаны выплачивать заработную плату дважды в месяц – аванс и основная заработная плата. Аванс выплачивается в течение отчетного месяца и отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление заработной платы осуществляется последним днем месяца и до этого дня в учете выплаченные работникам авансы считаются авансами в дебиторской задолженности по заработной плате.

В некоторых случаях в организациях могут случаться ошибки в начислении и выплате заработной платы работникам предприятия. Если такие ошибки привели к завышению полученных денежных средств, то такие средства также представляют собой авансы выданные работникам.

Авансы в дебиторской задолженности подотчетных лиц

При выдаче подотчетным лицам денежных средств на командировки или на покупку необходимых материалов – такие средства учитываются по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и списываются по мере того, как подотчетное лицо предоставит в бухгалтерию авансовый отчет.

Авансы в дебиторской задолженности по прочим операциям

Дебиторская задолженность предприятия может состоять и из других авансов. Например, выданные работникам ссуды отражаются по дебету счета 73.1 и списываются по мере их погашения.

Если в результате проверки были обнаружены недостачи, которые были отнесены на материально-ответственное лицо, то таки недостачи считаются авансами до тех пор, пока работник не покроет убытки.

Также могут образовываться авансы по расчетам с учредителями. Задолженность по вкладам в уставный капитал отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и списывается по мере погашения таких задолженностей.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/avansy_v_debitorskoy_zadolzhennosti/

Дебиторская задолженность аванс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here