Недостачи при усн доходы минус расходы

Сегодня поможем разобраться в теме: "Недостачи при усн доходы минус расходы". Предлагаем полное описание тематики, взятое из источников, заслуживающих доверия, с комментариями специалистов. Если все же остаются вопросы, то их можно задать дежурному консультанту.

Недостачи при усн доходы минус расходы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 февраля 2013 г. N 03-11-06/2/5588 Об учете денежных средств от материально ответственных (подотчетных) лиц в счет возмещения недостачи товаров в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Вопрос: Организация является Агентом и применяет УСН. По договору поручения от Принципала получен товар для реализации. Собственного товара у организации нет. Согласно договору поручения организация участвует в расчетах за реализованный товар Принципала. Вознаграждение Агенту Принципал перечисляет на расчетный счет после утверждения отчета Агента. Организация нашла покупателя и 31 марта 2012 года на расчетный счет Агента поступили денежные средства от покупателя за товар Принципала.

Отгрузка товара Принципала покупателю произведена во 2 квартале 2012 года.

При расчете авансовых платежей организации за 1 квартал 2012 года по УСНО следует ли учитывать полученные средства по договору поручения как аванс или нет, руководствуясь подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Организация является Агентом и применяет УСН. По договору поручения от Принципала получен товар. В договоре указано, что Принципал поручает Агенту продать товары за определенную сумму, а наценку свыше может забрать себе в качестве комиссионного вознаграждения. Товар продается в розничной сети Агента с наценкой к цене Принципала. В ходе инвентаризации выявлена недостача товаров, переданных для продажи по договору поручения, на сумму 110 000 руб. (цена принципала 100 000 руб.). В результате проведенного расследования установлена вина материально ответственного лица, имеющего договор о полной материальной ответственности. Сумма недостачи полностью взыскана с продавца в рыночных ценах — 110 000 руб., так как с ним заключен договор о полной материальной ответственности, передача товаров на розничную точку оформлена надлежащим образом.

Какая сумма включается у организации в доход по УСНО: вся сумма возмещения сотрудником — 110 000 руб. или 10 000 руб. за минусом средств Принципала согласно подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.

При этом в соответствии с вышеназванными Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно полагаем необходимым сообщить, что на основании пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса установлено, что налогоплательщиком не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Учитывая изложенное, доходом организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и являющейся агентом по агентскому договору, признается сумма полученного агентского вознаграждения. В том случае, если в связи с исполнением обязательств по агентскому договору агенту поступают денежные средства в виде авансов за реализованные товары, принадлежащие принципалу, данные денежные средства агентом в целях налогообложения не учитываются.

На основании пункта 3 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Таким образом, в случае если налогоплательщику поступают денежные средства от материально ответственных (подотчетных) лиц в счет возмещения недостачи товаров, то в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, компенсация стоимости данных товаров признается доходом организации на дату ее фактического получения, которая определяется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Обзор документа

Организация — агент применяет УСН.

Разъяснено, что ее доходом является агентское вознаграждение. При этом аванс за реализованные товары, принадлежащие принципалу, при налогообложении не учитывается.

Штрафы и пени, полученные за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков (ущерба) признаются внереализационными доходами налогоплательщика.

Таким образом, если налогоплательщику поступают деньги от материально ответственных (подотчетных) лиц в счет возмещения недостачи товаров, то данная компенсация признается доходом юрлица на дату ее фактического получения.

Источник: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70227096/

ТЕМА: Списание недостачи при УСН (доходы-расходы)

Списание недостачи при УСН (доходы-расходы) 4 года 3 мес. ago #1226

Ольга, добрый день!
Проконсультируете, пожалуйста, по следующему вопросу. У нас организация на УСНО, объект — доходы, уменьшенные на величину расходов. Вид деятельности — оптовая торговля чаем/кофе. Работаем в 1С Бухгалтерия редакция 2.0 (2.0.64.31)
В результате проведения инвентаризации на складе по итогам квартала была выявлена недостача товара. По приказу ген.директора недостача списывается не за счет МОЛ, а за счет прибыли.
Списание товара делаем документом «Списание товаров» (Закладка «Склад»). Документ делает проводку Дт 94 — Кт 41.01.
В документе в графе «Расходы УСН» ставим «Не принимаются», так как подобного рода затрат нет в закрытом перечне расходов при УСНО. С другой стороны, подобного рода затраты можно отнести на материальные расходы в пределах норм естественной убыли, остальное списывается в расходы, не применяемые для целей налогообложения.
Подскажите, правильно ли я понимаю, что должны быть сделаны следующие проводки:
Дт 44.01 — Кт 94 на сумму списываемого товара в пределах норм естественной убыли.
Дт 91.02 — Кт 94 на сумму списываемого товара в расходы, не учитываемые для целей НО?

И правильно ли подобные проводки делать вручную (Операции Бу и Ну)? Как потом отразится эта информация в регистрах налогового учета в программе?

Заранее большое спасибо!
С Уважением, Алина.

Источник: http://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/asq-que/user-ask/269-%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5-%D0%BD%D0%B5%D0%B4%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%87%D0%B8-%D0%BF%D1%80%D0%B8-%D1%83%D1%81%D0%BD-%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8B-%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8B.html

Недостачи при усн доходы минус расходы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Порча электроматериалов, приобретенных для проведения электромонтажных работ, произошла в результате длительного хранения на неотапливаемом складе. Если компания не работает, а произвели ревизию и выявили недостачу и испорченные материалы, как правильно оформить документы? Какими проводками списать материалы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете стоимость испорченных материалов списывается в состав прочих расходов. Если виновных лиц в недостаче материалов не выявлено, то стоимость недостающих материалов также списывается в состав прочих расходов.
В целях налогообложения убытки в виде порчи и недостачи материальных ценностей не учитываются.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Налогоплательщики, применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, перечень которых предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Указанный перечень расходов является исчерпывающим (закрытым).
Расходы в виде недостачи, хищения и порчи МПЗ ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены, и поэтому при определении налоговой базы не учитываются.
Кроме того, затраты на приобретение материалов при применении УСН учитываются в момент погашения задолженности по их оплате перед поставщиками (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 254, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Иными словами, если рассматриваемые нами МПЗ были оплачены поставщикам, то расходы на их приобретение уже уменьшили налоговую базу по УСН. При списании же этих материалов в связи с их порчей и недостачей произойдет повторный учет расходов на их приобретение.
Все случаи восстановления ранее признанных расходов для целей применения гл. 26.2 НК РФ перечислены в ней (например, при выбытии объекта основных средств до истечения определенного периода времени (абзац 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ)).
Восстановление материальных расходов в зависимости от эффективности использования МПЗ этой главой не предусмотрено.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Порядок проведения инвентаризации: пошаговый алгоритм;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет выбытия материалов в результате хищения, порчи, недостачи.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

10 октября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/account/1226863/

Излишки при инвентаризации у «упрощенца»

Автор: Елена Титова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов

Рассмотрим порядок налогового учета компанией на УСН излишков, обнаруженных при инвентаризации. Кроме того, коснемся вопроса учета расходов при дальнейшем использовании и реализации излишков.

По результатам инвентаризации товаров, материалов, готовой продукции (далее — МПЗ) могут быть выявлены излишки. Рассмотрим порядок отражения излишков в налоговом учете компаниями на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Обнаруженные излишки являются внереализационным доходом «упрощенца», полученным в натуральной форме (п. 20 ст. 250, абз. 2 п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 346.15 НК РФ; письма Минфина России от 24.05.2013 № 03-11-06/2/18968, от 05.07.2011 № 03-11-11/109). Его определяют на дату проведения инвентаризации (составления акта инвентаризационной комиссии) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Независимо от вида ценностей излишки принимают к учету по рыночной стоимости (п. 4 ст. 346.18 НК РФ; письмо Минфина России от 26.02.2015 № 03-11-06/2/9874; пост. ФАС МО от 11.03.2009 № КА-А40/1255-09).

Компания вправе определить ее самостоятельно, исходя из информации о стоимости подобных ценностей, взятой из печатных СМИ, интернета, прайс-листов продавцов и т.д. Расчет стоимости следует зафиксировать в бухгалтерской справке (см. пример далее), приложив к ней распечатку с данными из источника информации.

При необходимости сведения об уровне текущих рыночных цен также могут быть подтверждены независимым оценщиком.

Стоимость излишков отражают в графе 4 книги учета доходов и расходов (утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее — Книга); п. 2.4 Порядка заполнения Книги, утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н).

Пример

Компания на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» 25.11.2016 провела инвентаризацию имущества, в ходе которой были выявлены излишки:

стеллажи из металла (складское оборудование);

Рыночная стоимость излишков была определена на основании прайс-листов производителей (стеллажи из металла — 125 000 руб., шуруповерт — 5000 руб.) и зафиксирована в бухгалтерской справке.

Бухгалтерская справка на оприходование излишков

В Книге излишки отражены следующим образом (см. ниже).

Фрагмент Книги за IV квартал 2016 года

При оформлении результатов инвентаризации компания вправе применять как унифицированные (утв. пост. Госкомстата России от 27.03.2000 № 26), так и самостоятельно разработанные (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ) формы ведомостей.

  • [email protected]
  • Offline
  • Новый участник
  • Сообщений: 17
  • Репутация: 0
Читайте так же:  Статья 66 в военном билете

Учет излишков в расходах при их дальнейшем использовании

Компания не сможет списать в расходы излишки, использованные в своей деятельности. Ведь «упрощенцы» применяют кассовый метод, поэтому учесть затраты можно только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). У найденного имущества стоимость приобретения отсутствует. Компания увеличивает доходную составляющую, но реальных расходов, как, например, в случае с имуществом, приобретенным по договору поставки, она не несет.

Излишки реализованные

Принятые к учету излишки в дальнейшем могут быть реализованы (например, если больше нет необходимости использовать их в производственной деятельности). В данной ситуации возникает доход, который включают в расчет базы по «упрощенному» налогу (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Двойного налогообложения при этом не возникает, так как в первом случае компания получила внереализационные доходы в виде рыночной стоимости излишков, а во втором — доходы от их реализации (письма Минфина России от 24.05.2013 № 03-11-06/2/18968, от 05.07.2011 № 03-11-11/109).

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/buhconcret/a65/893148.html

Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)

Единый налог при УСН платят компании и предприниматели, которые добровольно перешли на «упрощенку». Для объекта налогообложения «доходы» ставка равна 6%. Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» ставка равна 15%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты единого «упрощенного» налога, об объектах налогообложения и налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Читайте так же:  Бывшая жена требует алименты

Кто может применять УСН

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно выбрали УСН и у которых есть право применять данную систему. Компании и предприниматели, не изъявившие желания перейти на «упрощенку», по умолчанию применяют другие системы налогообложения. Иными словами, переход на уплату единого «упрощенного» налога не может быть принудительным.

Заполнить и подать уведомление о переходе на УСН через интернет Подать бесплатно

Какие налоги не нужно платить при применении УСН

В общем случае организации, перешедшие на «упрощенку», освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. Так, «упрощенцы» должны делать платежи на обязательное страхование с зарплаты сотрудников, удерживать и перечислять НДФЛ и пр.

Однако из общих правил есть и исключения. Так, с 1 января 2015 года некоторым «упрощенцам» нужно платить налог на имущество. С указанной даты освобождение от уплаты этого налога не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость. К такому имуществу можно отнести, например, торговую и офисную недвижимость (п.1 ст. 378.2 НК РФ, п.3 ст. 346.11 НК РФ).

Где действует упрощенная система

На всей территории Российской Федерации без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на УСН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских организаций и предпринимателей независимо от местонахождения.

Кто не вправе перейти на УСН

Организации, открывшие филиалы, банки, страховщики, бюджетные учреждения, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, микрофинансовые организации, а также ряд других компаний.

Видео (кликните для воспроизведения).

Кроме того, «упрощенка» запрещена компаниям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Ограничения по численности работников, стоимости основных средств и доле в уставном капитале

Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП, если средняя численность работников превышает 100 человек. Запрет на переход действует также для компаний и предпринимателей, у которых остаточная стоимость основных средств более 150 миллионов рублей.

Кроме того, в общем случае нельзя применять УСН предприятиям, если доля участия в них других юридических лиц больше, чем 25%.

Как перейти на УСН

Организации, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 112,5 миллионов рублей. В случае выполнения данного условия нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять «упрощенку». После 2019 года указанный лимит нужно умножать на коэффициент-дефлятор. На 2020 год значение коэффициента равно 1. Это значит, что предельная величина доходов в 2020 году осталась на прежнем уровне.

Предприниматели, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН вне зависимости от величины доходов за текущий год. Для этого им нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года ИП получит возможность применять упрощенную систему налогообложения.

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Организации и ИП, переставшие быть налогоплательщиками ЕНВД, могут перейти на «упрощенку» с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого «вмененного» налога. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Нарушение сроков подачи заявления на применение УСН лишает компанию или предпринимателя права на применение упрощенной системы.

Читайте так же:  Как делят алименты на двоих

Как долго нужно применять «упрощенку»

Налогоплательщик, перешедший на УСН, должен применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени добровольно отказаться от УСН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию.

Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика. Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 150 миллионов рублей (после 2019 года указанное значение нужно умножать на коэффициент-дефлятор, в 2020 году этот коэффициент равен 1). Также право на УСН теряется, когда перестают выполняться критерии по численности работников, стоимости основных средств или доле в уставном капитале. Помимо этого, право на «упрощенку» теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например открывает филиал или начинает производить подакцизные товары).

Прекращение применения «упрощенки» происходит с начала того квартала, в котором утрачено право на нее. Это значит, что предприятие или ИП начиная с первого дня такого квартала должны пересчитать налоги по иной системе. Пени и штрафы в этом случае не начисляются. Кроме того, при утрате права на упрощенную систему, налогоплательщик должен письменно известить налоговую инспекцию о переходе на иную систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании соответствующего периода: квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

Если налогоплательщик перестал заниматься деятельностью, в отношении которой он применял упрощенную систему, то в течение 15 дней он должен уведомить об этом свою инспекцию.

Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога

Налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему, должен выбрать один из двух объектов налогообложения. По сути это два способа начисления единого налога. Первый объект — это доходы. Те, кто его выбрали, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на 6%. Полученная цифра и есть величина единого «упрощенного» налога. Второй объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»). Здесь величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на 15%.

НК РФ дает регионам право устанавливать пониженную налоговую ставку в зависимости от категории налогоплательщика. Уменьшение ставки может быть введено как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы». Узнать, какие льготные ставки приняты в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Выбрать объект налогообложения нужно еще до перехода на УСН. Далее выбранный объект применяется в течение всего календарного года. Затем, начиная с 1 января следующего года, можно поменять объект, предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря. Таким образом, переходить с одного объекта на другой можно не чаще, чем один раз в год. Тут есть исключение: участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом лишены права выбора, они могут применять только объект «доходы минус расходы».

Как учесть доходы и расходы

Налогооблагаемыми доходами при УСН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности, например от сдачи имущества в аренду (внереализационные доходы). Список расходов строго ограничен. В него входят все популярные статьи затрат, в частности, заработная плата, стоимость и ремонт основных средств, закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке. Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге, форма которой утверждена Министерством финансов.

При упрощенной системе применяется кассовый метод признания доходов и расходов. Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Ведите налоговый и бухгалтерский учет при УСН в интуитивно понятном веб-сервисе Попробовать бесплатно

Как рассчитать единый «упрощенный» налог

Нужно определить налоговую базу (то есть сумму доходов, либо разность между доходами и расходами) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен одному проценту от доходов. Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог. В последующие налоговые периоды в составе расходов можно учесть разницу между минимальным и «обычным» налогом. К тому же те, для кого объектом являются «доходы минус расходы», могут перенести убытки на будущее.

Когда перечислять деньги в бюджет

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием и девятью месяцами), нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за отчетный период, умноженной на соответствующую ставку, за минусом авансовых платежей за предшествующие периоды.

По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму единого «упрощенного» налога, причем для организаций и предпринимателей установлены разные сроки уплаты. Так, предприятия должны перевести деньги не позднее 31 марта следующего года, а ИП — не позднее 30 апреля следующего года. При перечислении итоговой величины налога следует учесть все авансовые платежи, сделанные в течение года.

К тому же налогоплательщики, выбравшие объект «доходы», уменьшают авансовые платежи и итоговую сумму налога на обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы, взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспосоности и в связи с материнством, на добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности работников, а также на выплаты по больничным листам работников. При этом авансовый платеж или итоговую сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50%. В дополнение к этому, с 1 января 2015 года введена возможность уменьшения налога на полную сумму уплаченного торгового сбора.

Читайте так же:  Работа китайской полиции

Как отчитываться при УСН

Отчитываться по единому «упрощенному» налогу нужно один раз в год. Компании должны предоставить декларацию по УСН не позднее 31 марта, а предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетность по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев не предусмотрена.

Налогоплательщики, утратившие право на «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.

Компании и ИП, прекратившие заниматься деятельностью, подпадающей под «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.

Совмещение УСН с «вмененкой» или с патентной системой

Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим — единый налог по УСН. Также возможен вариант, при котором предприниматель по одним видам деятельности применяет «упрощенку», а по другим — патентную систему налогообложения.

В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения.

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/beginner/2010/9/3724

Недостача при инвентаризации в компании на УСН

Недостачи при инвентаризации встречаются достаточно часто. Рассмотрим порядок отражения недостач в налоговом учете компаниями на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Недостачи, как правило, образуются по причине естественной убыли, по вине материально-ответственного лица или в результате чрезвычайной ситуации (пожара, наводнения и т.п.). Перечень расходов, включаемых в расчет базы по «упрощенному» налогу (ст. 346.16НК РФ) (далее — Перечень), такой вид затрат, как недостача, не предусматривает.

Вместе с тем состав материальных расходов, образующихся при применении УСН, формируется в соответствии со статьей 254Налогового кодекса (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Учет недостач

Согласно статье 254 Налогового кодекса к материальным расходам относят потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке МПЗ в пределах норм естественной убыли, утвержденных отраслевыми министерствами и ведомствами по согласованию с Министерством экономического развития и торговли РФ (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ; пост. Правительства РФ от 12.11.2002 № 814).

При этом до утверждения новых норм применяются нормы, установленные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года (ст. 7 Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ).

Нормы установлены как для продовольственных, так и для непродовольственных товаров, например, стеклянных изделий, строительных материалов и проч.

Таким образом, «упрощенцы» вправе включить в расходы недостачи по МПЗ в пределах норм естественной убыли (подп. 2 п. 7 ст. 254, подп. 5 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Недостача сверх норм

Если потери от недостачи превышают пределы норм или по конкретному виду запасов нормы не установлены, то потери рассматривают как сверхнормативные и не включают в расчет налоговой базы. При этом недостачи сверх норм можно отнести на виновных лиц.

Сумму ущерба, компенсированную виновным лицом, учитывают в составе внереализационных доходов на дату фактического поступления денежных средств на счет компании в банке или в кассу (п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ; письмо Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22114).

Если же виновные не найдены или недостача возникла вследствие непреодолимой силы (например, в результате пожара, наводнения и т.п.), ее сумму не учитывают при расчете налоговой базы (см. пример далее).

Компания на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» занимается розничной торговлей мяса и мясных полуфабрикатов. Инвентаризацию своего имущества она провела 22.12.2016 и тем же числом утвердила ее результаты.

Была выявлена фактическая недостача 20 кг субпродуктов (по цене 100 руб. за 1 кг), в том числе 3 кг в пределах норм естественной убыли. Таким образом, общая сумма недостачи составила 2000 руб., в том числе 300 руб. — недостача в пределах норм естественной убыли.

Ситуация 1. Виновные лица не установлены.

В Книге за IV квартал 2016 г. бухгалтер отразил расход в сумме 300 руб. То есть только потери в пределах норм естественной убыли (см. выше).

Отражение недостачи в Книге за IV квартал 2016 года

Ситуация 2. В результате расследования виновным в недостаче было признано материально-ответственное лицо. Оно согласно возместить убытки (ст. 238 ТК РФ).

Сумма ущерба, подлежащая возмещению, составляет:

2000 — 300 = 1700 руб.

Виновное лицо внесло ее наличными в кассу 10.01.2017.

В Книге сумма возмещенного ущерба включена в доходы на дату фактического получения денег (письмо Минфина России от 27.02.2013 № 03-11-06/2/5588) (см. ниже).

Отражение недостачи в Книге за I квартал 2017 года

Пересортица

Еще одним неприятным результатом инвентаризации может стать пересортица. Под пересортицей понимают одновременную недостачу и излишек разных сортов МПЗ одного и того же наименования. Например, конфет сорта «Белочка» и сорта «Кара-Кум», муки высшего и первого сорта и т.п.

В налоговом учете отклонения, возникшие в результате пересортицы, учитывают по общим правилам:

  • стоимость излишков признают внереализационным доходом;
  • сумму недостачи хотя и не признают расходом, поскольку такой вид затрат не поименован в Перечне (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), но в части МПЗ ее можно списать в пределах норм естественной убыли.

Компании на УСН вправе включать суммы недостач МПЗ в расчет базы по «упрощенному» налогу в пределах норм естественной убыли.

Обратите внимание: какие-либо зачеты при пересортице недопустимы (письмо Минфина России от 23.05.2016 № 03-03-06/1/29309).

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-386466-nedostacha_pri_inventarizatsii_v_kompanii_na_usn

Инвентаризация на УСН: излишки и недостача

«Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2011, N 33

По общему правилу «упрощенцы» освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета, а следовательно, и от проведения инвентаризации. Однако, во-первых, данная поблажка не распространяется на учет основных средств и НМА, а во-вторых, наличие достоверных сведений о фактическом положении дел прежде всего в интересах самой компании и ее собственников. Вместе с тем провести инвентаризацию лишь полдела. Необходимо также подвести итоги данной процедуры, в том числе в налоговом учете. При УСН в этом деле есть одна особенность, которая идет вразрез с «идеологией» упрощенной системы.

Общий порядок отражения в бухгалтерском учете результатов инвентаризации регламентируется двумя нормативными актами:

  • Положением по ведению бухучета и отчетности, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н;
  • Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49.
Читайте так же:  Старения дебиторской задолженности

Исходя из положений этих документов можно вывести следующие общие правила отражения на счетах бухгалтерского учета выявленных при инвентаризации расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухучета:

  • излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения ревизии с зачислением соответствующей суммы на финансовые результаты;
  • недостача активов в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения, а сверхнормативные потери списываются за счет виновных лиц (если таковые не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то ущерб относится на финрезультаты).

В остальном же порядок учета, в том числе относительно дальнейшего использования излишков в деятельности компании, зависит от того, о каком виде активов идет речь. Соответственно, и руководствоваться следует нормативными актами, регламентирующими правила учета именно таковых.

В налоговом учете стоимость излишков МПЗ и прочего имущества является внереализационным доходом «упрощенца». Данный вывод следует из содержания п. 1 ст. 346.15 Кодекса, согласно которому при определении объекта налогообложения на УСН доходы от реализации и внереализационные доходы принимаются к учету в соответствии с «прибыльными» нормами НК, а именно ст. ст. 249 и 250 Кодекса. Между тем п. 20 ст. 250 Налогового кодекса признает внереализационным доходом организации стоимость выявленных при инвентаризации излишков материально-производственных запасов и прочего имущества. При этом оценка такового производится по рыночной цене с учетом ст. 40 НК.

Что касается недостачи, то вполне понятно, что «упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, априори подобные потери при расчете единого налога не учитывают. Однако далеко не всегда такая возможность есть и у тех хозяйствующих субъектов, которые определяют объект налогообложения как доходы, уменьшенные на расходы. Впрочем, это уже зависит от конкретного вида недостачи. Нелегкой будет в налоговом учете и дальнейшая судьба большинства выявленных излишков.

Лишним не бывает

Итак, при выявлении в ходе инвентаризации излишка основных средств или нематериальных активов, руководствуясь п. 20 ст. 250 Налогового кодекса, «упрощенец» обязан отразить его рыночную стоимость в составе внереализационных расходов. Между тем даже в случае, когда актив в дальнейшем используется в деятельности, учесть таковую в расходах при УСН невозможно. Причем не только тем «спецрежимникам», которые рассчитывают единый налог с доходов, но и тем, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы за минусом расходов.

Конечно, пп. 1 и 2 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса позволяют «упрощенцам» снижать налоговую базу на сумму расходов на приобретение (создание) ОС, а также НМА. Более того, не является препятствием, по крайней мере в отношении основных средств, и тот факт, что указанная норма распространяется лишь на активы, признаваемые амортизируемым имуществом в целях гл. 25 Кодекса. Дело в том, что п. 1 ст. 257 Налогового кодекса прямо предусматривает возможность начисления амортизации по ОС, выявленным в ходе инвентаризации. В частности, им установлено, что первоначальную стоимость подобных объектов следует определять как сумму дохода, в которую они были оценены в соответствии с п. 20 ст. 250 НК.

Проблема в данном случае заключается в том, что «упрощенцы» учитывают доходы и расходы по кассовому методу. В частности, что касается затрат, то они принимаются в уменьшение налоговой базы лишь по факту оплаты. Иными словами, момент признания в налоговом учете стоимости выявленного при инвентаризации объекта ОС на УСН так никогда и не наступит.

К сведению! В Письме от 15 апреля 2011 г. N 03-11-06/2/57 эксперты Минфина России указали, что «упрощенец», в силу применения кассового метода признания затрат, не вправе учесть при расчете единого налога стоимость товаров, работ, услуг, долг по оплате которых был ему полностью или частично прощен.

По той же причине не сможет «упрощенец» списать и стоимость излишков материально-производственных запасов при их отпуске в производство или реализации. Конечно, нормы НК позволяют в данном случае определять стоимость обнаруженных материалов или товаров как сумму дохода, в которую они были оценены в соответствии с п. 20 ст. 250 Налогового кодекса (п. 1 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268, пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК). Ведь в учете материальных расходов фирмы и предприниматели на УСН опять же руководствуются «прибыльными» положениями Кодекса. Однако поскольку рассматриваемые затраты налогоплательщик не оплачивает, то и учесть их при расчете единого налога не вправе.

С учетом изложенного, хотя Письмо Минфина России от 5 июля 2011 г. N 03-11-11/109 и адресовано «упрощенцам» с объектом налогообложения «доходы», оно будет небезынтересно «спецрежимникам» в целом. В нем специалисты финансового ведомства рассмотрели ситуацию, когда при реализации активов, ранее выявленных при инвентаризации (и, следовательно, стоимость которых уже отражена в доходах), налогоплательщик на УСН вынужден вновь увеличивать на их сумму налоговую базу. Никакого двойного налогообложения, указали чиновники, при этом не возникает. В первом случае организация, как подчеркнули финансисты, получает внереализационные доходы в виде стоимости выявленных излишков, во втором — уже доходы от реализации.

Потерявши плачем

Учесть при расчете единого налога «упрощенцы» вправе лишь ограниченный перечень расходов, приведенный в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. При этом недостачи, выявленные в ходе инвентаризации, будь то основные средства, НМА, материально-производственные запасы или денежные средства, в таковом не упомянуты. Таким образом, на снижение налоговой базы в рассматриваемой ситуации рассчитывать не стоит (Письмо Минфина России от 18 декабря 2007 г. N 03-11-05/303). Исключение — потери МПЗ в пределах норм естественной убыли (пп. 2 п. 7 ст. 254, пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК).

Что же касается сверхнормативных потерь и иных недостач, то остается надеяться на установление виновных лиц и возмещение ими понесенных убытков. Однако на дату признания виновником суммы ущерба или вынесения судом решения о ее взыскании «упрощенец» должен включить ее в состав внереализационных доходов. Такой вывод следует, в частности, из Письма Минфина России от 14 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/340.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/67831-inventarizaciya-izlishki-nedostacha

Недостачи при усн доходы минус расходы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here