Обеспеченная дебиторская задолженность

Сегодня поможем разобраться в теме: "Обеспеченная дебиторская задолженность". Предлагаем полное описание тематики, взятое из источников, заслуживающих доверия, с комментариями специалистов. Если все же остаются вопросы, то их можно задать дежурному консультанту.

Задолженность дебиторская

Дебиторской задолженностью называют обязательство компаний (учреждений) согласно платежам этому предприятию.

Дебиторская задолженность — это сумма обязанностей (материальных условий), что причитается предприятию (компании, фирмы) со стороны прочих компаний (контор либо людей), представляющих их должниками, дебиторами, что отвечает равно как интернациональным, так и отечественным образцам бухгалтерского учёта.

Дебиторская задолженность – элемент используемого капитала учреждения, который заключается из:

— затрат предстоящих периодов.

Характерные отличительные черты дебиторской задолженности

  • характеризует абстрагирование денег из оборота предоставленного компании и применение их дебиторами;
  • возникает из-за невыполнения условных обещаний, чрезмерно уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных разных валютных сумм;
  • образуется, если неплательщик учреждения никак не желает либо никак не имеет возможность платить задолженность.

В данном случае, имеет возможность потребоваться адвокатская поддержка в взыскании дебиторской задолженности, в предложении какой могут помочь опытнейшие профессионалы.

  • относится к обратным активам фирмы за пределами подчиненности с времени ее закрытия.

Она предполагает внешне образ активов, определяющих:

  • сумму обязанностей, какие причитаются учреждения с адвокатских и физических лиц в следствии хозяйственных отношений с ними;
  • счета, какие причитаются к получению в взаимосвязи с поставками в кредит либо оплатой в рассрочку.

Важными критериями обеспеченья достоверного и устойчивого экономического состояния компании являются:

— уместное взимание дебиторской задолженности. В случае если она никак не погашена в определенный период, то переводится в ранг подозрительных обязанностей, согласно которым формируются запасы в основе последствий проводимой в завершении отчетного года инвентаризации (расчет 82 «Резервы согласно маловероятным долгам»),

— обособленный вес просроченной дебиторской задолженности. Если совокупная сумма просроченной дебиторской задолженности увеличивается, нее обособленный вес обязан уменьшаться.

Функции дебиторской задолженности

  • определение и применение экономических и административных целей;
  • организация обеспеченья исполнения задуманных целей;
  • мотивирование работников, участвующих в ходе управления дебиторской задолженностью;
  • анализ итогов, противоположная взаимосвязанность.

Участники дебиторской задолженности

Управление дебиторской задолженностью в торговой ассоциации реализовывают различные лица и структурные отделения:

  • Исполнительный аппарат (основной руководитель, руководитель);
  • Коммерческий филиал и отделение продаж (рыночный руководитель, клерки согласно продажам);
  • Финансовый отдел (экономический руководитель, экономический менеджер);

Виды дебиторской задолженности

  • Нормальная дебиторская задолженность — обязательство за отгруженные продукты, работы, сервисы, период оплаты каких никак не настал, однако право имущества ранее переключилось к клиенту (поставщику, исполнителю) и перечислен задаток за поставку продуктов (осуществление работ, предоставление услуг);
  • Просроченная дебиторская задолженность — обязательство за продукты, работы, сервисы, никак неуплаченные в период, определенный соглашением. Она разделяется в сомнительную и безнадежную;
  • Сомнительная дебиторская задолженность — обязательство пред налогоплательщиком, образующаяся в взаимосвязи с реализацией продуктов (исполнением работ, предложением услуг), если данная задолженность никак не погашена в сроки, введенные соглашением, никак не гарантирована задатком, поручительством, банковской залогом;
  • Безнадежная дебиторская задолженность – обязательство, что появляется, если период давности маловероятной дебиторской задолженности ранее вышел и долг представляется невозможным к взысканию. Данное обязанности, согласно которым обязательство пресечено из-за неосуществимости его выполнения, в базе действия правительственного органа, ликвидации учреждения.

Дебиторская обязательство разделяется в связи от предполагаемых сроков закрытия на краткосрочную и долговременную.

Краткосрочная дебиторская задолженность — данное обязательство потребителей (клиентов, заемщиков, подотчетных персон), какую учреждение рассчитывает ликвидировать в течение года в последствии отчетной даты.

— доминирует в совокупной сумме задолженности, обеспечение откладывания платежа в период больше года попадается весьма нечасто;

— принадлежит к быстрореализуемым активам и поэтому берется в вычисление при установлении признака(коэффициента) неотложной либо переходной ликвидности.

Долгосрочная дебиторская задолженность — данное обязательство, платежи согласно которой в соответствии с обстоятельствами соглашения предполагаются в процесс времени, превышающего 12 месяцев. Она принадлежит к медленно реализуемым активам.

Эта классификация имеет роль для многочисленных экономических расчетов.

Каждую задолженность допускается реализовать точно по соглашению цессии (уменьшение полномочия запроса). Ее можно будет сравнить к быстрореализуемым либо более быстро реализуемым средствам, однако в сумме практически получаемой выручки (как правило, никак не наиболее 50%).

Расчеты с дебиторами и заимодавцами признаются справедливыми, отражаются в совокупностях, какие следуют с бухгалтерских записей:

  • — подсчеты с потребителями и заказчиками

(Остаток дебетовое согласно субсчету 62 «Расчеты за продукты (деятельность, сервисы)» на начало и исход отчетного времени);

(Остаток дебетовое согласно субсчету 60 «Расчеты согласно авансам выданным» на начало и исход отчетного времени).

Дебиторская задолженность разделяется в 2 категории

  1. — за товары (деятельность и сервисы), период оплаты каких никак не настал. При приближении времени оплаты следует припомнить о этом клиенту;
  2. — за товары (деятельность и сервисы), никак не уплаченные в период, предустановленный договором.
  3. Данная категория разделяется в последующие подгруппы дебиторской задолженности:
    • ожидаемая в обговоренные с заказчиком сроки;

С целью стимулирования клиентов широко используют «сконто» — это бонусы с стоимости реализации:

— льгота за предоплату в объеме 5%;

— вычисление согласно показательной схеме «3/15 абсолютная 30», рядом расчете в процесс 15 суток с времени извлечения продукта предоставляется льгота 3%, рядом плате с 16-дня по 30-ый день;

— оплачивается абсолютная цена продукта, больше 30 дней;

— взыскание в объеме, подтвержденном в договоре.

В связи просроченной задолженностью используют:

— отсрочку либо рассрочку платежа в некоторых обстоятельствах (предусматриваются состоятельность, деловая репутация, навык прошлых отношений);

— иногда вероятен (бартерный) обмен;

— подсчеты акциями клиента.

— обеспечение товарного кредита новому клиенту, обусловленное предоставлением обеспеченья (банковские обязательства, поручительства фирмы с надежной деловой репутацией, задатка).

Заказчиков компании допускается объединить дальнейшим способом:

  • надежные потребители, каковым имеет возможность быть предоставлена приостановка платежа в установленном ими объеме и сроках;
  • покупатели, каковым предоставляется рыночный кредит в ограниченном размере;
  • покупатели, каковым допускается предоставить рыночный кредит только лишь под соответствующее предоставление;
  • покупатели, финансирование каких сомнительно и бессмысленно.

Оборачиваемость дебиторской задолженности — это позиция выручки с реализации к средней сумме счетов к получению за минусом запасов в подозрительные позиции.

ОДЗ = (реализации в кредит либо прибыль) / (посредственная дебиторская задолженность).

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в днях рассчитывают согласно формуле:

КОДЗ = (Посредственная деб. задолженность * 365) / (Реализации в кредит либо Доход).

Управление дебиторской задолженностью

Управление дебиторской задолженностью — это раздельная цель экономического маркетинга, представляется двусоставной частью совокупной организации управления используемыми активами торговой ассоциации, средством повышения размера продаж, предоставления клиентам доходных обстоятельств оплаты поставляемых продуктов.

Цель управления — повышение выгоды фирмы за счёт успешного применения дебиторской задолженности.

От управления дебиторской задолженностью зависит оборот, эффективность используемых активов компании.

Задачами управления дебиторской задолженностью представлены

  • ограничение применимого значения дебиторской задолженности;
  • выбор обстоятельств продаж, которые обеспечивают гарантированное приток валютных денег;
  • учёт, надзор, анализ производительности дебиторской задолженности;
  • взыскание просроченного долга;
  • претензионная деятельность с недисциплинированными дебиторами;
  • уменьшение бюджетных обязанностей;
  • оценка вероятных потерь, сопряженных с дебиторской задолженностью, то есть недосмотренной выгоды с неиспользования денег, блокированных в дебиторской задолженности.

Управление дебиторской задолженностью обязано содействовать расширению размера реализации продукции, экономической стабильности учреждения.

Проблемы ликвидности дебиторской задолженности: наилучший объём, оборот, характер дебиторской задолженности.

Возврат задолженности в сжатые сроки — настоящая возможность восполнения недостатка используемых средств.

Управление дебиторской задолженностью — это процедура осуществлении особых административных функций: составление плана, учреждение, мотивирование, надзор.

  • Планирование — это подготовительные экономические заключения. Для того чтобы оно осуществилось успешно, следует установить долговременную цель учреждения, сконструировать стратегию учреждения, установить политику операций, подобрать разумные операции мероприятий;
  • Организация – организация операций такого рода очередности: вся сфера операций обязана быть сгруппирована согласно избранным функциям; лицам, какие несут ответственность за собственную деятельность, обязаны быть предоставлены соответственные полномочия;


  • Мотивация — комплекс эмоциональных факторов, какими обусловливается действия Лица в целом;

  • Контроль — это деяния согласно подготовке стереотипов операций, сопоставление подлинных итогов с типовыми.

При грамотном управлении дебиторской задолженностью компании следует точное осуществление экономических выводов согласно главным проблемам:

  • учёт дебиторской задолженности в любую отчётную дату;
  • анализ состояния и факторов, в следствии каких у компании сформировалось отрицательное начало с ликвидностью дебиторской задолженности;
  • разработка точной политики и введение в практику компании прогрессивных способов управления дебиторской задолженностью;
  • контроль за нынешним состоянием дебиторской задолженности.

Источник: http://utmagazine.ru/posts/9169-zadolzhennost-debitorskaya

Профилактика и повышение качества дебиторской задолженности

Рогова Т. Ю., юрист, член Палаты налоговых консультантов
E-mail: [email protected]днд.su

Один из распространенных и эффективных способов продвижения товаров, работ и услуг — реализация с отсрочкой оплаты. Однако часто последствием такого продвижения становится образование долгов, значительную часть из которых придется взыскивать в судебном порядке. Проблема исполнения судебного акта на сегодняшний день отнюдь не редкость. Несмотря на то, что на сегодняшний день заложены значительные предпосылки для улучшения ситуации. Более подробно смотрите в статье: «За честный бизнес, удар по всем фронтам», проблема по-прежнему актуальна. Мало выиграть суд, нужно еще получить фактическое исполнение по результатам судебного решения, а значит, особое значение приобретает повышение качества дебиторской задолженности, профилактика неплатежей.

Достижению цели эффективного взыскания долгов способствует и надлежащая проверка контрагентов, и своевременный анализ дебиторской задолженности, и внедрение в типовые договоры правовых конструкций, направленных на упрощение судебных разбирательств при взыскании дебиторской задолженности, и улучшение обеспечения.

Анализ дебиторской задолженности

На стадии анализа дебиторской задолженности следует:

оценить структуру имеющихся долгов,

осуществить оценку качества задолженности,

оценить сроков просрочки исполнения,

выявить возможность привлечения финансирования под имеющуюся задолженность.

Структура долгов

В рамках анализа структуры долгов оценивается, какие контрагенты преимущественно формируют долговую нагрузку, осуществляется разделение долгов по степени просрочки, степени обеспеченности и стоимости обслуживания. Иными словами, проводится предварительный экономический анализ, который позволяет эффективно управлять дебиторской задолженностью. Именно сравнение таких отчетов позволяет выявить систематических неплательщиков и пересмотреть по ним точечно условия договорных обязательств, направленные на стимулирование своевременной оплаты. Кроме того, эта стадия позволяет выявить направления бизнеса, доходность по которым существенно теряется при внеплановом отвлечении оборотных средств с возникновением кассовых разрывов.

Оценка качества задолженности

На данном этапе в разрезе должников проводится углубленный анализ качества задолженности для целей выявления сомнительных долгов и неэффективных долговых обязательств:

является ли задолженность подтвержденной (имеется ли необходимый комплект документов для принудительного взыскания долга, признает ли должник задолженность);

определяется степень обеспечения возврата задолженности (чем обеспечен возврат: неустойкой, удержанием, залогом, поручительством, гарантиями третьих лиц);

определяется ликвидность задолженности (может ли быть использована задолженность для привлечения финансирования; возможно ли переуступить своим кредиторам и впоследствии зачесть («схлопнуть») долг или провести трехсторонний зачет);

выявляется финансовое положение должников (реальность возврата денежных средств); этот вид оценки актуален, прежде всего, для задолженности, обеспеченной лишь неустойкой.

Оценка сроков просрочки

Следует отметить, что истекший срок исковой давности дебиторской задолженности — распространенный порок, который мгновенно обесценивает все виды задолженности. Не важно, хорошо ли имеющееся у вас обеспечение долга и хорошо ли финансовое положение должника; если пропущен срок исковой давности, как только об этом заявит должник, взыскание задолженности будет невозможно. В свете последнего фактора особое значение приобретает механизм продления срока исковой давности.

Так, подписание должником акта сверки расчетов или выдача гарантийного письма означает, что он признал задолженность и прерывает срок исковой давности. В силу положений ст. 203 ГК РФ со дня подписания любого из указанных документов срок начинает отчитываться заново. Мотивировать должника на подписание данного документа можно тем обстоятельством, что выдача указанного документа позволит ему отсрочить списание кредиторской задолженности и еще какое-то время не включать ее в доходы для целей исчисления налога на прибыль. С таким подходом согласны и налоговые органы, и суды. См. письма ФНС России от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955 и УФНС России по г. Москве от 17.04.2007 № 20-12/036354, постановления ФАС Уральского округа от 01.02.2013 № Ф09-150/13 и от 16.02.2010 № Ф09-6971/08-С2, ФАС Западно-Сибирского округа от 11.08.2006 № Ф04-4912/2006.

В части побуждения к неявной реабилитации сроков можно воспользоваться еще одним механизмом, на который нас косвенно наталкивают налоговые правоотношения. Так, если контрагент является одновременно поставщиком и покупателем, то перед списанием его дебиторской задолженности следует проверить, не числится ли перед ним кредиторской задолженности. Если задолженность есть, то, по мнению Минфина России, сформулированному в Письме от 04.10.2011 № 03-03-06/1/620, сначала необходимо провести взаимозачет встречных долгов. Зачет может быть произведен как в одностороннем порядке путем направления уведомления (письма) о зачете, так и посредством подписания двухсторонних соглашений или актов о взаимозачете.

Первый вариант с позиции реабилитации сроков исковой давности интереса не представляет, а вот корректно оформленный второй вариант позволяет также прописать формулировки, которые позволят прервать срок исковой давности.

Таким образом, при переговорах по поводу исчисления налогов можно также достигнуть изменения даты, от которой будет считаться исковая давность.

Обращаем внимание: при направлении односторонних заявлений необходимо учитывать, что обязательства сторон прекращаются взаимозачетом только в том случае, если сторона, которой было направлено заявление о зачете, получила его. Данные разъяснения содержатся в п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований».

В части НДС негативных последствий при проведении зачета не возникает. Так, в соответствии с п. 12 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» при осуществлении с 1 января 2009 года товарообменных операций, зачетов взаимных требований «…. подлежат вычету в соответствии с главой Налогового кодекса в редакции, действовавшей на дату принятия к учету указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав».

Финансирование под дебиторскую задолженность

Часто в договорах можно встретить оговорку о запрете совершения уступки при отсутствии согласия должника (или аналогичные по смыслу).

В силу п. 3 ст. 388 ГК РФ соглашение между должником и кредитором об ограничении или о запрете уступки требования по денежному обязательству не лишает силы такую уступку и не может служить основанием для расторжения договора. Однако привлечь финансирование по таким договорам намного сложнее, равно как и взыскать задолженность.

Обращаем внимание: в силу указанной нормы кредитор (цедент) не освобождается от ответственности перед должником за нарушение соглашения и заключение уступки. Указанные положения содержатся в той же норме.

Учитывая эти обстоятельства, мы рекомендуем кредиторам избегать вышеописанных оговорок.

Обеспечение возврата дебиторской задолженности

Под обеспечением возврата дебиторской задолженности принято понимать правовые механизмы, усиливающие веру кредитора и вероятность фактического взыскания задолженности и способствующие в конечном счете увеличению оборачиваемости дебиторской задолженности.

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a78/917859.html

Теоретические аспекты дебиторской задолженности, её сущность и классификация

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 14.01.2019 2019-01-14

Статья просмотрена: 1351 раз

Библиографическое описание:

Аникина Е. С. Теоретические аспекты дебиторской задолженности, её сущность и классификация // Молодой ученый. — 2019. — №2. — С. 193-196. — URL https://moluch.ru/archive/240/55414/ (дата обращения: 30.01.2020).

Статья посвящена проблемам теоретического определения понятия «дебиторская задолженность». Актуальность в эффективном управлении и контроле над объемом, структурой и динамикой дебиторской задолженности обусловлено резким снижением возможностей привлечения внешних источников финансирования. В статье рассмотрены различные трактовки понятия «дебиторская задолженность», представлена авторская формулировка, описаны особенности рассматриваемой категории как части оборотных активов организации, а также сформирована и обоснована эффективная классификация, применение которой поможет в управлении дебиторской задолженностью.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, оборотные активы, классификация, управление дебиторской задолженностью.

The article is devoted to the problems of theoretical definition of the term «accounts receivable». The relevance of effective management and control over the volume, structure and dynamics of accounts receivable is due to a sharp decline in opportunities to attract external sources of financing. The article deals with various interpretations of the concept of «accounts receivable», presents the author’s wording, describes the features of the category considered as a parts of current assets of the organization, as well as formed and justified an effective classification, the use of which will help in the management of accounts receivable.

Keywords: receivables, current assets, classification, receivables management.

Экономика России переживает периоды активных изменений, которые оказывают непосредственное влияние на отдельные хозяйствующие субъекты, в частности, вынуждая их находить новые способы повышения конкурентоспособности. Одним из инструментов обеспечения конкурентоспособности организации является система управления ею, в том числе управление оборотными активами предприятия.

Оборотные активы есть часть всех активов компании, которая отличается большей ликвидностью, в состав которой входят запасы, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства и прочие активы. Доля оборотных активов в общем объеме активов конкретной организации зависит от деятельности, которой она занимается. Так, организация, занимающаяся производством, будет иметь сравнительно небольшую долю оборотных активов (до 50 %), у организации, оказывающей услуги, доля оборотных активов может быть гораздо выше (60–80 %).

Дебиторская задолженность — категория, используемая в разных сферах, что привело к трактовке термина с нескольких точек зрения, так, разделяют юридический, бухгалтерский и экономический подход (табл. 1).

Понятие дебиторской задолженности

Источник

Определение

Юридический подход

Гражданский кодекс РФ

«В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т. п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности» [1]

«Дебиторская задолженность — это сумма задолженности в пользу компании, которая представлена финансовыми обязательствами юридических и физических лиц по расчетам за товары, работы, услуги» 2, с. 173

Бухгалтерский подход

«Дебиторская задолженность — это комплексная статья, включающая расчеты: с покупателями и заказчиками; по векселям к получению; с дочерними и зависимыми обществами; с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал; по выданным авансам; с прочими дебиторами» 3, с. 49

«Дебиторская задолженность — это отраженные на счетах расчетов обязательства перед предприятием сторонних лиц — покупателей, работников, займополучателей, бюджета» 4, с. 99

Экономический подход

Ефимова О. В., Мельник М. В.

«Дебиторская задолженность представляет собой вложение и способ расширения продажи в кредит с целью увеличения объема реализации и собственного капитала» 5, с. 221

«Дебиторская задолженность — это входящие в состав активов организации ее имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, являющимся ее должниками» 6, с. 148

Обобщая данные таблицы можно заключить:

Видео (кликните для воспроизведения).

– Определение дебиторской задолженности с юридической точки зрения фокусируется на правоотношениях, возникающих между сторонами;

– Бухгалтерская позиция концентрирует свое внимание на источниках возникновения и порядке формирования задолженности;

– Экономическая точка зрения рассматривает дебиторскую задолженность как элемент краткосрочного кредитования.

Проведённый анализ существующих подходов к определению дебиторской задолженности позволил сформировать авторское определение: дебиторская задолженность — это составная часть оборотных активов, которая является обязательством одной стороны перед другой с правом требования на основании договора или закона, которое отражается на счетах бухгалтерского учета и является специфической формой кредитования.

Классификация дебиторской задолженности актуальный и важный процесс, позволяющий рассматривать задолженность с различных точек зрения, что способствует наиболее эффективному управлению.

Рис. 1. Классификация дебиторской задолженности

Краткосрочной задолженностью является задолженность, срок погашения которой определен 12-тью месяцами с отчетной даты, долгосрочной — более 12 месяцев.

Следует отметить, срок погашения дебиторской задолженности и риск ее невозврата коррелируются. Возрастание риска означает необходимость в более пристальном мониторинге и контроле за погашением дебиторской задолженности.

По источникам возникновения дебиторская задолженность делится на группы, которые составляют ее структуру, что определяет основные характеристики задолженности в целом.

Признак своевременность погашения актуален при анализе уровня ликвидности и платежеспособности организации, а также в рамках обеспечения контроля над погашением и возвратом дебиторской задолженности. Задолженность, срок исполнения по договору которой не истек, считается срочной, если срок исполнения же наступил — просроченной. Просроченная задолженность может быть истребованной (все предусмотренные законодательством меры были предприняты) и неистребованной (организацией не были предприняты все возможные действия). Задолженность, образовавшаяся в ходе реструктуризации по согласованию сторонами обязательства, называется отсроченной.

Дебиторская задолженность может быть обеспеченной или необеспеченной. Обеспечением задолженности могут использоваться следующие формы: неустойка (штраф), залог, поручительство, банковская гарантия [1]. Такая классификация характеризует дебиторскую задолженность с точки зрения риска ее непогашения.

Возможность взыскания дебиторской задолженности описывается тремя группами:

– Надежная — срочная и обеспеченная дебиторская задолженность;

– Сомнительная — просроченная и необеспеченная задолженность;

– Безнадежная — задолженность, образовавшаяся:

  • по истечении срока исковой давности;
  • на основании акта государственного органа;
  • в случае ликвидации стороны-дебитора;
  • постановлением судебного пристава.

Признак «возможность взыскания» используется для объективного и корректного определения финансового результата деятельности организации, так, при списании части задолженности, обычно, безнадежной, расходы организации увеличиваются.

Так выглядит на сегодняшний день классификация дебиторской задолженности по различным признакам, которая отвечает требованиям эффективного контроля и управления задолженностью дебиторов.

  1. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019);
  2. Бланк, И. А. Управление активами: учебник. / И. А. Бланк. — Киев: Ника-Центр, Эльга, 2002. — 720 с.
  3. Бочаров В. В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. М.: Финансы и статистика, 2001. 144 с.
  4. Пятов М. Л. Управление обязательствами организации. М.: Финансы и статистика, 2004. 256 с.
  5. Ефимова О. В., Мельник М. В. Анализ финансовой отчетности. 4-е изд., испр. и доп. М.: Омега-Л, 2009. 451 с.
  6. Безруких П. С. Бухгалтерский учет: Учебник. 4-е изд. М.: Бухгалтерский учет, 2003. 719 с.

Похожие статьи

Управление дебиторской задолженностью | Статья в сборнике.

Управление дебиторской задолженностью – это функция финансового менеджмента, основной целью которой является увеличение прибыли компании за счёт эффективного использования дебиторской задолженности, как экономического инструмента [3].

Экономическая сущность и классификация расчетов организации

Непогашенная в срок дебиторская задолженность ведет к отвлечению платежных средств из хозяйственного оборота предприятия

Нормальной задолженность принято считать, когда она возникла, но срок ее погашения еще не наступил. А просроченной считается та.

Классификация дебиторской задолженности и ее.

Рассмотрена экономическая сущность дебиторской задолженности и ее возникновение в

Классификация дебиторской задолженности по различным признакам нужна для

Поскольку для эффективного управления дебиторской задолженности необходимо знать ее виды.

Теоретические основы учета дебиторской задолженности

Экономический смысл дебиторской задолженности состоит в том, что средства, включенные в нее

Срок исковой давности дебиторской задолженности равен трем годам.

Если в договоре не прописан срок исполнения обязательств, срок исковой давности определяется с.

Сущность и структура дебиторской и кредиторской.

Необходимо отметить, что дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия. Если в организации замораживаются суммы в расчетах с покупателями и заказчиками, то она может ощутить большой дефицит денежных.

Теоретические проблемы управления дебиторской.

В целях эффективного управления дебиторской задолженностью, необходимо

Управление дебиторской задолженностью — это часть общей системы управления

 нет достоверной информации о реальных сроках погашения обязательств дебиторами

Совершенствование механизма управления дебиторской.

В современных условиях управление дебиторской задолженностью является одной из важных задач эффективной деятельности компании, в том числе и компаний телекоммуникационной отрасли.

К вопросу о дебиторской и кредиторской задолженности

Факторы, влияющие на дебиторскую задолженность. Назначение дебиторской задолженности, с экономической точки зрения, проявляется в

Так, в зависимости от сроков погашения, дебиторская задолженность подразделяется на: краткосрочную (погашение.

Управление кредиторской задолженностью организации

Управление кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, которая направлена на расширение объема реализации продукции с целью оптимизации общего размера этой.

Регулирование дебиторской задолженности как один из.

Таим образом, управление дебиторской задолженностью — важнейший элемент системы финансовой политики любого предприятия, являющейся главным условием обеспечения финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности хозяйствующего субъекта.

Источник: http://moluch.ru/archive/240/55414/

5.3. Управление дебиторской задолженностью

Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

В условиях конкуренции многие предприятия вынуждены производить продажу товара с отсрочкой платежей. Дебиторская задолженность это сумма требований, предъявляемых предприятием к своим дебиторам на определенную дату.

Дебиторы юридические и физические лица, которые имеют задолженность перед данным предприятием. Возникновение дебиторской задолженности в системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

Объем дебиторской задолженности зависит от многих факторов: объема производства, вида продукта, емкости рынка, степени его наполняемости продукцией, системы расчетов с покупателями, их финансового состояния и т.д.

В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам:

— задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил;

— задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в срок;

— задолженность по векселям полученным;

— задолженность по расчетам с бюджетом;

— задолженность по расчетам с персоналом;

— прочие виды дебиторской задолженности.

Среди перечисленных видов наибольший объем дебиторской задолженности предприятий приходится на задолженность по товарным операциям (первые три вида дебиторской задолженности). Поэтому управление дебиторской задолженностью связано в первую очередь с оптимизацией размера и обеспечением инкассации задолженности покупателей за реализованную продукцию.

В бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность является комплексной статьей и классифицируется по нескольким признакам.

По экономическому содержанию в соответствии с ПБУ 4/99 «Доходы организаций» в ее составе выделены: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал; авансы выданные; прочие дебиторы. Такая группировка позволяет классифицировать долги по источникам образования, видам обяза­тельств, характеру задолженности.

По времени возврата задолженность подразделяется на нормальную (в пределах срока) и просроченную. Нормальной считается задолженность, вытекающая из установленных правил расчетов, являющаяся неизбежным балансовым остатком на начало каждого месяца, просроченная — задолженность с истекшим сроком погашения по договору. Такое деление задолженности важно с точки зрения контроля за ее возвратом и анализа финансового положения предприятия.

По срокам погашения дебиторская задолженность подразделяется на две группы — краткосрочную и долгосрочную. Краткосрочной считается задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. По долгосрочной задолженности платежи ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Наличие значительной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, свидетельствует об иммобилизации оборотных средств и возможном ухудшении финансо­вого состояния предприятия.

По степени обеспечения выделяется дебиторская задолженность обеспеченная и не обеспеченная различными способами, предусмотренными законодательством и договором (залог, поручительство, банковская гарантия и т.д.). Данная группа важна и с юридической точки зрения при взыскании задолженности с дебиторов.

По возможности взыскания дебиторскую задолженность делят на:

— надежную – задолженность в пределах срока, установленного договором, а также обеспеченную задолженность;

— сомнительную – необеспеченная и непогашенная в срок задолженность, но у которой есть вероятность погашения;

— безнадежную – задолженность с истекшим сроком исковой давности, невозможную к получению.

Предприятие вправе создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию и услуги, относимые на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Следует отметить, что сомнительным долгом признают дебиторскую задолженность предприятия, которая не погашена в сроки, установленные договорами и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Теоретически осуществление предпринимательской деятельности предполагает, что по мере проведения хозяйственных операций пред­приятие не только возвращают вложенные средства, но и получает до­ход. Однако на практике нередко возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятия не имеют возможности взыскать долги с контрагентов. Увеличение дебиторской задолженности, опережающее рост объемов деятельности, ухудшает финансовое состояние предприятия. Формирование дебиторской задолженности – это иммобилизация средств, которые выпадают из оборота, не дают дохода, что вызывает санкции за нарушение обязательств перед кредиторами.

Наиболее эффективным является такое кредитование покупателей предприятия, при котором максимизируются чистые денежные поступления, компенсирующие риск вследствие отсрочки платежа.

Задачами управления дебиторской задолженностью являются:

— ограничение приемлемого уровня дебиторской задолженности;

— выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств;

— определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины;

— ускорение востребования долга;

— уменьшение бюджетных долгов;

— оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, т.е. упущенной выгоды от неиспользования средств, авансированных в дебиторскую задолженность.

В системе управления финансами предлагаются следующие мероприятия по управлению дебиторской задолженностью:

— исключение из числа партнеров предприятий с высокой степенью риска;

— периодический пересмотр предельной суммы кредита;

— использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами;

— формирование принципов расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период;

— выявление финансовых возможностей предоставления предприятием товарного (коммерческого кредита);

— определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарному кредиту, а также по выданным авансам;

— формирование условий обеспечения взыскания задолженности;

— формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентами;

— использование современных форм рефинансирования задолженности;

— диверсификация клиентов с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

Эти меры лежат в основе политики управления дебиторской задолженностью предприятия.

В практике финансового менеджмента разработаны следующие приемы управления дебиторской задолженностью:

— учет заказов и установление характера дебиторской задолженности;

— анализ задолженности по видам продукции для определения невыгодных с точки зрения инкассации ее видов;

— оценка реальной стоимости сложившейся дебиторской задолженности;

— контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

— определение размеров скидок при досрочной оплате.

Составной частью политики управления дебиторской задолженностью предприятия является его кредитная политика – это решение вопросов о том, кому из покупателей, в каком размере и на какой срок предоставить кредит за отгруженную продукцию в соответствии с заключенным договором поставки.

Тип кредитной политики предприятия характеризует принципиальные подходы к ее осуществлению с позиции соотношения уровней доходности и риска кредитной деятельности предприятия. Различают три типа кредитной политики предприятия по отношению к покупате­лям продукции – консервативный, умеренный и агрессивный.

Консервативный (или жесткий) тип кредитной политики предприятия направлен на минимизацию кредитного риска. Такая минимизация рассматривается как приоритетная цель в осуществлении его кредитной деятельности. Осуществляя этот тип кредитной политики, предприятие не стремится к получению высокой дополнительной прибыли за счет расширения объема реализации продукции, напротив, сокращаются круг покупателей продукции в кредит за счет групп повышенного риска, сроки предоставления кредита и его размер, ужесточаются условия предоставления кредита и повышается его стоимость, используются жесткие процедуры инкассации дебиторской задолженности.

Умеренный тип кредитной политики предприятия характеризует типичные условия ее осуществления в соответствии с принятой коммерческой и финансовой практикой и ориентируется на средний уровень кредитного риска при продаже продукции с отсрочкой платежа.

Агрессивный (или мягкий) тип кредитной политики предприятия приоритетной целью кредитной деятельности ставит максимизацию дополнительной прибыли за счет расширения объема реализации продукции в кредит, не считаясь с высоким уровнем кредитного риска. Механизмом реализации политики такого типа является распространение кредита на более рискованные группы покупателей продукции, увеличение периода предоставления кредита и его размера, снижение стоимости кредита до минимально допустимых размеров, предоставление покупателям возможности пролонгирования кредита.

Консервативный тип кредитной политики отрицательно влияет на рост объемов деятельности предприятия и формирование устойчивых коммерческих связей, в то время как агрессивный ее вариант может вызвать чрезмерное отвлечение финансовых средств, снизить уровень платежеспособности предприятия, вызвать впоследствии значительные расходы по взысканию долгов, а в конечном итоге снизить рентабельность оборотных активов.

При формировании кредитной политики необходимо определить сумму финансовых ресурсов, авансируемых в дебиторскую задолженность. При расчете этой суммы необходимо учитывать планируемые объемы реализации продукции в кредит, средний период предоставления отсрочки платежа, средний период просрочки платежей исходя из сложившейся хозяйственной практики, коэффициент соотношения себестоимости и цены реализуемой в кредит продукции.

Обязательным элементом политики управления дебиторской задолженностью является система штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств покупателями, формируемая в процессе разработки кредитных условий. Размеры этих штрафных санкций должны полностью возмещать все финансовые потери предприятия-кредитора (потерю дохода, инфляционные потери, возмещение риска снижения уровня платежеспособности и др.).

Развитие рыночных отношений и инфраструктуры финансового рынка позволяют использовать в практике финансового менеджмента такую форму управления дебиторской задолженностью, как ее рефинансирование, т.е. ускоренный перевод в другие формы оборотных активов предприятия – денежные средства и высоко-ликвидные краткосрочные ценные бумаги.

Основными формами рефинансирования дебиторской задолженности, используемыми в настоящее время, являются:

2) учет векселей, выданных покупателями продукции;

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studfile.net/preview/1640098/page:3/

Обеспеченная дебиторская задолженность
Оценка 5 проголосовавших: 1
Читайте так же:  Какая сумма алиментов 2 детей

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here