Переуступка долга между юридическими лицами ндс

Сегодня поможем разобраться в теме: "Переуступка долга между юридическими лицами ндс". Предлагаем полное описание тематики, взятое из источников, заслуживающих доверия, с комментариями специалистов. Если все же остаются вопросы, то их можно задать дежурному консультанту.

НДС при уступке права требования

Организация, имеющая дебиторскую задолженность покупателя (заказчика), может продать ее другой фирме, иными словами – уступить право требования этой задолженности. Как правило, такую уступку оформляют специальным договором, который называют договором цессии. Первоначального кредитора, который уступает право требования задолженности другой фирме, называют цедентом; фирму, которая покупает право требования, – цессионарием. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.

По общему правилу передача имущественных прав облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом налоговая база по переданным имущественным правам определяется с учетом особенностей, установленных статьей 155 Налоговым кодекса.

Не облагают НДС уступку требований по обязательствам, вытекающим из договоров займа в денежной форме и кредитных договоров, причем независимо от того, кто уступает требование (первоначальный кредитор или новый). Это предусмотрено подпунктом 26 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса.

Кроме того, не облагается НДС уступка покупателем требования о возврате денежных средств, уплаченных продавцу в счет предстоящей передачи товаров (работ, услуг), например из-за расторжения договора или признания его недействительным. А вот последующая уступка новым кредитором этого денежного требования облагается НДС (п. 13 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).

Рассмотрим, как правильно заплатить НДС, если фирма продала или приобрела право требования дебиторской задолженности.

Фирма является первоначальным кредитором (цедентом)

При первичной уступке права требования первоначальный кредитор исчисляет НДС с суммы превышения полученного дохода над суммой денежного требования, которую должен заплатить должник (п. 1 ст. 155 НК РФ). Это значит, что начислять НДС нужно только с фактически полученного дохода. Если же у цедента от уступки права требования образуется убыток, то налоговой базы по НДС не возникает. А значит, НДС по этой операции начислять не нужно.

Как правило, дебиторскую задолженность продают по цене меньшей, чем ее учетная стоимость (то есть за меньшую сумму денег, чем та, которую должен заплатить должник). Хотя возможна и обратная ситуация. Тогда организация-цедент должна будет начислить и заплатить НДС в бюджет. При этом начисление НДС отражают в день передачи имущественных прав (день подписания договора цессии).

Убыток от продажи дебиторской задолженности (уступки права требования) уменьшает облагаемую прибыль на дату уступки права требования (п. 2 ст. 279 НК РФ). Это правило распространяется на те фирмы, которые платят налог на прибыль по методу начисления.

Аванс, полученный по договору уступки имущественных прав, по мнению Минфина России, облагается НДС исходя из полной суммы поступившей предоплаты (письмо от 30 марта 2015 г. № 03-07-15/17428).

Если соответствующие товары (работы, услуги) НДС не облагают, то НДС с уступки денежного требования также платить не нужно (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Свою позицию чиновники обосновывают следующим образом. По правилам Налогового кодекса моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из двух дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • день отгрузки или передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателю;
  • день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Соответственно, в день получения предоплаты (в том числе частичной) продавцу следует начислять НДС исходя из всей полученной суммы аванса. НДС в этом случае исчисляется по расчетной ставке 18% : 118%, исходя из полной суммы поступившей продавцу предоплаты. Исчислять НДС с разницы между доходами от продажи имущественного права и расходами на его приобретение неправомерно.

Однако заявить вычет НДС, уплаченного с аванса в счет предстоящей передачи имущественных прав, продавец не может. Дело в том, что Налоговый кодекс попросту не предусматривает такого вида вычета.

Кодексом не предусмотрены также вычеты НДС, уплаченного в бюджет при передаче имущественных прав на жилые дома и жилые помещения в случае расторжения договора уступки.

Тем не менее, апоминают финансисты, все эти суммы уплаченного НДС с авансов можно зачесть или вернуть в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса.

Фирма является цессионарием

Фирма, купившая право требования дебиторской задолженности (цессионарий), может:

  • сама истребовать деньги с дебитора;
  • еще раз перепродать право требования этой задолженности.

Если в результате этого цессионарий получит больше денег, чем он заплатил при покупке дебиторской задолженности, с суммы превышения он должен будет заплатить НДС (п. 2 ст. 155 НК РФ).

Налог рассчитывают по расчетной ставке 18% : 118% (независимо от того, по какой ставке облагают товары (работы, услуги), являющиеся предметом договора, по оплате которого возникла дебиторская задолженность).

Расчет будет таким:

Сумма, которую получил цессионарий

Сумма, заплаченная предыдущему кредитору при покупке задолженности

Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/nds-pri-ustupke-prava-trebovaniya

Сумма НДС при уступке права требования долга

НДС представляет собой налог на добавленную стоимость, который прибавляется к цене отдельного предмета продукции при его реализации на рынке. Налогоплательщиками являются предприятия (производители и продавцы товаров), а граждане оплачивают его стоимость при покупке готовых вещей. Учёт НДС является нелёгкой задачей для бухгалтеров, ведь в балансе документов он отображается как в активе, так и в пассиве.

Кроме того, есть и другие нюансы. Опытный сотрудник должен знать, какие проводки нужно использовать в том или ином случае, например, при списании кредиторской задолженности или переуступке права требования долга. Рассмотрим, как отображается НДС в бухгалтерской отчетности.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Задолженность по НДС и учет при списании долга

Согласно НК РФ, уплачивать налог на добавленную стоимость юридическим лицам необходимо три раза в равных долях до 25 числа каждого месяца после того, как будет передана декларация в гос. органы. Если этого не сделать вовремя, появится долг перед государством, кроме того, задолженность по НДС можно определить следующим образом:

  • долги перед покупателями и заказчиками за не произведенные работы или отсутствие поставки продукции несмотря на полученный аванс;
  • долги перед покупателями и поставщиками за оказанные услуги и отгруженные товары;
  • налоговые долги перед бюджетом.

В любой ситуации размер задолженности может включать НДС, поэтому важно правильно учесть налог при списании долга. Так при получении предоплаты задолженность соответствует НДС и указывается на счете 76 (убирается с указанного счета при её списании).

Налог, начисленный поставщиком, отображается на счете 19 и включается в вычет при заполнении декларации. При этом учет налога на добавленную стоимость при списании долга совпадает с учетом снятия безнадежной задолженности, т. к. схожи принципы функционирования.

Читайте так же:  Справка об отсутствии задолженности картотеки

Последовательность списания НДС по задолженности зависит от того, в роли кого выступает предприятие: дебитора или кредитора. В том случае, когда поставка товара состоялась, а оплата так и не последовала, поставщику не нужно изменять стоимость НДС в документах, свои обязательства по договору и уплате налогов он выполнил полностью.

При списании кредиторского долга с авансов налог на добавленную стоимость к вычету не принимается, а указывается в графе прочих расходов. Если же покупатель отплатил товар, который так и не был поставлен, возможно два исхода:

  1. Аванс не был учтен как вычет по НДС, соответственно, заказчику не нужно ничего предпринимать, корректировка величин в документах не понадобится.
  2. После внесения аванса был произведен вычет по НДС, следовательно, уплаченную стоимость нужно восстановить в графе о безнадежном долге, однако с позиции налогового кодекса восстанавливать налог с величины снятой безнадежной задолженности не нужно.

Если есть просрочка оплаты налоговых платежей, то инспекция вправе произвести недоимку и наложить штрафные санкции в размере 20 % от основной суммы задолженности. Даже ели налоговый сбор был уплачен, но позже установленного времени, в соответствии со ст. 75 НК РФ, могут быть начислены пени за каждый день просрочки.

В отдельных случаях при неполной оплате налоговых платежей может наступить налоговая, административная или даже уголовная ответственность для компании-должника. Поэтому важно соблюдать сроки, вести грамотно отчетность и хранить документы как минимум 4 года.

Учет НДС при переуступке права требования долга

В соответствии со ст. 146 НК РФ, соглашение о передаче имущественных прав не имеет отношения к сбыту продукции, несмотря на то, что оно является схожим с обычным договором купли-продажи, следовательно, данная операция НДС не облагается. Однако, если по договору цессии первоначальный кредитор получил доход, который превышает сумму задолженности, нужно начислить соответствующий налог.

Так НДС при уступке права требования долга между организациями начисляется на разницу между задолженностью и доходами, то есть налог нужно учитывать с фактически полученной прибыли.

Особенности выяснения налоговой базы определены в ст. 279 НК РФ. При этом он не начисляется в том случае, если у первоначального кредитора после совершения сделки цессии появился убыток.

Все налоговые отчисления поступают в бюджет, а учет НДС должен быть отражен в документах в день передачи права требования долга. К соглашению о переуступке права требования задолженности необходимо приложить деловые бумаги: первичные документы, копии договора, счета-фактуры, акты о произведенных работ, товарные накладные и т. п.

Требования же стоит указать на счете 91 (90, если функцией компании является скупка долгов), а переуступленную задолженность на счете 58, т. к. она может расцениваться как финансовое вложение. К приобретателю имущественного права переходит вся документация, последующая прибыль и риски, связанные с возможным отказом дебитора по исполнению денежных обязательств.

Все операции должны отразить в бухгалтерском учете участники сделки соответствующими проводками:

  • ДТ 58 КТ 76 – приобретенный долг учтен;
  • ДТ 76 КТ 91 – полученная прибыль после погашения долга;
  • ДТ 91 КТ 58 – списание задолженности;
  • ДТ 91 КТ 60 – списание предоплаты поставщикам, не выполнившим условия договора;
  • ДТ 51 КТ 76 – получена оплата задолженности должником;
  • ДТ 91/9 КТ 99 – итог деятельности отображен.

НДС при переуступке права требования долга необходимо также отобразить специальной проводкой, обычно для этого используют субсчет «Налог на добавленную стоимость»: ДТ 91/2 КТ 68 – начислен налог на добавочную стоимость. Размер НДС указывается так: ДТ 19/3 КТ 60/1 – сумма НДС.

НДС в бухгалтерском учете

Рассмотрим, как учитывается налог на добавленную стоимость при списании задолженности. В бухгалтерском учете после инвентаризации на основании специального приказа долги описываются по всем параметрам по отдельности, после чего их отображают в графе расходов или доходов. При списании кредиторской задолженности, связанной с НДС, используют следующие проводки:

  • ДТ 60 (70, 76) КТ 91;
  • ДТ 91 КТ (62, 71, 76).

Внимание! В случае списания дебиторской задолженности с помощью резервных средств в ДТ следует отразить счет 63, а не 91. При этом данная мера не означает аннулирование долгов, они должны присутствовать на балансе в течение последующих 5 лет.

Задолженность по НДС перед бюджетом в документах фиксируется по счету 68.02 «Налог на добавленную стоимость». В БУ это выглядит так:

  • ДТ 90 (91, 76) КК 68.02 — зарегистрирован долг по НДС перед бюджетом;
  • ДТ 68.02 КТ 51 (76) — оплачен долг перед бюджетом.

Бывают случаи, когда в ходе проверки выявляются неточности в заполнении декларации, несоответствия указанных данных реальному положению дел в сфере налоговых отчислений. В этой ситуации необходимо провести корректировку бухгалтерского отчета и внести актуальные изменения. Можно использовать следующие проводки:

  • ДТ 90 (91) КТ 68 – прибавлен НДС при сбыте товаров собственного производства или при продаже имущества организации;
  • КТ 68 ДТ 19 – необходимо произвести вычет НДС;
  • ДТ 68 КТ 51 – долг по НДС перед бюджетом погашен.

В бухгалтерском балансе налог на добавленную стоимость отображается в специальных разделах:

  • 1220 (НДС по полученный ценностям);
  • 1230 (дебиторская задолженность);
  • 1520 (кредиторская задолженность).

В строке 1220 указывают несписанную величину «входного» НДС по произведенным работам и полученным товарам. Для этих целей используется счет 19, а в пустое поле заносят дебетовое сальдо указанного счета. При этом можно расписать налог по каждому объекту, применив унифицированные схемы, например, 12201, 12202 и т. п.

Вовремя оформления годового отчета размер не относящегося к вычету НДС следует списать со счета 19 в ДТ 91, убрав с баланса из строки 1220, где числятся текущие активы компании. Данные суммы войдут в категорию прочих расходов, поэтому по итогам года их нужно отнести к строке 2350.

В строке 1230 дебиторский долг отражают в полном объеме вместе с НДС на счетах: 60 (расчет с подрядчиками и поставщиками товаров), 62 (расчет с заказчиками и клиентами), 68 (расчет по налоговым отчислениям), 69 (расчет по соц. страхованию), 70 (расчет с работниками), 75 (расчет с учредителями), 76 (расчет с остальными кредиторами и дебиторами).

Для строки 1520 актуальны те же счета с кредитовым остатком что и для строки 1230. Здесь находятся краткосрочные долги, обязательства по которым должны быть исполнены в течение 12 месяцев. Все остатки суммируются, однако размер задолженности перед бюджетом самостоятельно рассчитывать нельзя, он определяется в соответствии требованиями гос. структур.

Нужно учесть, что в бухгалтерском балансе активы и пассивы указываются в оценке с учетом вычитания стоимости налога на добавленную стоимость. Например, если компания получила аванс за будущую отгрузку товаров, кредиторский долг записывается в документах в оценке за минусом необходимого к оплате государству налога.

Читайте так же:  Стопроцентный займ без отказа

Проводки по списанию долга с НДС

Ряд проводок, необходимых для оформления отчетных документов при списании долгов, мы рассмотрели ранее. Например, при продаже права требования долга НДС отображается на специальном субсчете. Сейчас перечислим способы оформления операции списания указанного налога для покупателя продукции и поставщика товаров.

Учет НДС в документах у покупателя

Когда покупатель получил заказанную продукцию ему необходимо сделать в отчете соответствующую запись: ДТ 10 КТ 60 – получена продукция от поставщика (или выполнены необходимых работы). При этом «входной» налог нужно отразить так: ДТ 19 КТ 60.

Заявленный к вычету НДС при списании кредиторской задолженности отображается одной формой: ДТ 60 КТ 91 – списан кредиторский долг с учетом НДС. В том случае, если налог к вычету не применялся, его можно отнести к категории внереализационных расходов. В бухгалтерском отчете это будет выглядеть следующим образом:

  • ДТ 60 КТ 91 – совершено списание кредиторского долга;
  • ДТ 91 КТ 19 – стоимость НДС отражена в расходах.

Таким образом, применение тех или иных проводок при оформлении отчетов со стороны покупателя в определенной степени зависит от того, учел ли он налог на добавленную стоимость к вычету или нет.

Учет НДС в документах у поставщика

После того, как поставщик получил предоплату за свой товар или предстоящее оказание услуг, это необходимо отразить в документах специальными проводками:

  • ДТ 51 КТ 62 – на расчетный счет пришла предоплата;
  • ДТ 76 КТ 68 – НДС с предоплаты.

Поставщик обязан начислить НДС и уплатить его в бюджет, однако он также имеет право применить его к вычету при отгрузке товара, аннулировании сделки или изменении условий соглашения. Для списания кредиторской задолженности и налога на добавленную стоимость в БУ используют такие формы:

  • ДТ 62 КТ 91 – совершено списание кредиторского долга без НДС;
  • ДТ 91 КТ 76 – в категорию расходов занесен НДС с предоплаты.

Важно грамотно оформить отчетные документы, указывая актуальные суммы и соблюдая действующие нормативные акты. Если в какой-либо ситуации возник спорный вопрос, лучше придерживаться рекомендаций налоговой службы РФ.

Заключение

К учету НДС при списании кредиторской задолженности или при переуступке права требования долга нужно подойти со всей ответственностью. Необходимо правильно заполнить документы, учитывая пассивы и активы компании, использовать проводки в зависимости от того, заявлен налог к вычету или нет.

Поставщик продукции начисляет и оплачивает НДС в бюджет в установленный законом срок, иначе гос. органы вправе применить к неплательщику штрафные санкции. Кроме того, налоговые службы время от времени проводят проверки на предприятиях, если обнаружены несоответствия указанных величин с фактическими, необходимо провести корректировку в отчетах.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Источник: http://lichnyjcredit.ru/dolgi/yuridicheskix-lic/nds-pri-ustupke-prava-trebovaniya.html

Договор цессии при УСН доходы минус расходы (нюансы)

Договор цессии при УСН доходы минус расходы законом не запрещен, но сопряжен для упрощенца с целым рядом нюансов. Об этом вы узнаете из нашего материала.

Упрощенец и договор цессии: разбираемся в понятиях

Упрощенец — это налогоплательщик, избравший для налоговых расчетов специальный режим, позволяющий не уплачивать ряд обязательных налогов (на прибыль, НДС, за некоторыми исключениями, др.).

С детализированным списком налогов, которые становятся необязательными при применении УСН, вы познакомитесь в материале «Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)».

В процессе применения этого режима упрощенцу требуется соблюдать несколько правил:

  • следить за соблюдением установленных для УСН законом ограничений (по доходам, остаточной стоимости основных средств и др.);

Об увеличенных лимитах для упрощенцев см. в размещенном на нашем сайте сообщении «Еще больше выросли “доходные” лимиты по УСН».

  • контролировать расходы (для упрощенца предусмотрен особый закрытый перечень расходов, на которые он может уменьшить доходы при расчете упрощенного налога).

С перечнем расходов для упрощенцев вы познакомитесь в материале «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».

В процессе своей деятельности упрощенец вправе заключать все виды не запрещенных законом договоров, включая договор цессии (ДЦ) — договор, по которому можно продать (приобрести) право требования к должнику. Такие договоры в последнее время стали весьма распространены, и упрощенцы в данном случае не исключение.

Упрощенец может принять решение о заключении ДЦ, если одновременно совпали следующие обстоятельства (например):

  • он выступает кредитором;
  • у него отсутствует возможность ждать погашения долга;
  • он не располагает возможностью принудить должника исполнить обязательство;
  • нашелся субъект, готовый перекупить этот долг и взыскать его с нежелающего платить контрагента.

Подробнее о ДЦ расскажем в следующем разделе.

Процедура уступки права требования часто сопровождается вопросами. На нашем форуме можно получить ответ на любой из них. Так, в этой ветке обсуждаем, как должен быть исчислен НДС в ходе переуступки права требования поставки товара.

Особенности договора цессии

ДЦ регулируется отдельными нормами гражданского законодательства — ст. 382–390 ГК РФ.

  • наличие 2 сторон договора: передающей права (цедента) и получающей права после их уступки (цессионария);
  • двойная ответственность цедента (за подлинность документов и действительность передаваемых прав);
  • необязательность получения согласия должника на цессию при безусловно необходимом его письменном уведомлении об этой процедуре;
  • иные особенности (невозможность регрессивных требований к цеденту при уклонении должника от исполнения своих обязанностей и др.).

ДЦ нельзя заключать в отношении прав, которые являются неразрывно связанными с личностью кредитора (ст. 383 ГК РФ), например:

  • права требования алиментов;
  • возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью.

С разнообразными договорами вы познакомитесь с помощью размещенных на нашем сайте материалов:

Какие налоговые последствия возникают у упрощенца по договору цессии

При заключении ДЦ упрощенцу необходимо обратить внимание на 2 важных момента:

  • На сумму дохода по ДЦ. Денежные средства, полученные по договору уступки требования третьему лицу, являются доходом от реализации имущественных прав. Для упрощенца указанный доход учитывается в размере фактически полученной от цессионария суммы.
  • Дату признания дохода по ДЦ. Признать доход необходимо в день поступления от цессионария денег на расчетный счет в банке или в кассу цедента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

О структуре доходов упрощенца узнайте из материала «Какие доходы признаются (учитываются) при УСНО?».

Доход по ДЦ у упрощенца для налоговых целей признается по правилам кассового метода учета. Для режимов «доходы минус расходы» и «доходы» они идентичны.

Видео (кликните для воспроизведения).

Об особенностях кассового метода учета доходов и расходов расскажет материал «Какой порядок (условия) признания доходов и расходов кассовым методом?».

Отсутствие поступившей от покупателя оплаты за реализованные ему товары (работы, услуги) для упрощенца означает отсутствие выручки. В результате продажи долга покупателя у упрощенца-цедента возникает доход в размере полученной по ДЦ от цессионария суммы, а в расходы попадает стоимость проданных покупателю товаров (работ, услуг).

Читайте так же:  Справка о доходах в чехии

Если в результате ДЦ цедент получит убыток, учесть его в расходах цедент-упрощенец не вправе по причине отсутствия такого вида расходов в закрытом перечне при применении УСН.

Не в лучшем положении может оказаться и цессионарий, если он применяет УСН «доходы минус расходы»: включить уплаченную им цеденту сумму по ДЦ в состав расходов он также не может по той же самой причине.

Можно ли учесть упрощенцу рекламные и представительские расходы? Ответ см. в материале «Принимаемые расходы при УСН в 2015-2016 годах».

Указанная выше учетная схема характерна при уступке долга по договору поставки и не применяется в случае ДЦ по заемному обязательству.

Как упрощенцу определить свои налоговые обязательства по ДЦ, связанному с заемными обязательствами, узнайте из следующего раздела.

Нюансы расчета УСН-налога по договору цессии по заемным обязательствам

Если упрощенец (доходы минус расходы) реализовал требование, вытекающее из договора займа, то его доход по ДЦ определяется исходя из следующего:

  • в результате ДЦ требование по займу приобретает цессионарий (новый кредитор);
  • оплата, полученная цедентом (первоначальным кредитором) по ДЦ, — это выручка от реализации имущественного права, а не погашение займа;
  • у цедента возникает облагаемый доход.

С тонкостями учета заемных обязательств знакомьтесь в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

У нового кредитора учетная схема по ДЦ несколько иная (речь идет о погашении займа должником новому кредитору):

  • доходом по ДЦ признается только сумма процентов по займу и суммы, полученные сверх заемных средств;
  • сумма, полученная в счет погашения займа, при расчете единого упрощенного налога не учитывается (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

С неучитываемыми налоговыми доходами вас познакомит материал «Ст. 251 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

Итоги

Упрощенец может выступать по договору цессии как цедент или как цессионарий. Для каждой стороны договора налоговые последствия зависят от того, какой вид имело первоначальное обязательство (связано оно было с реализацией или займом).

Что ожидает упрощенцев в ближайшем будущем, узнайте из размещенного на нашем сайте сообщения «Ставки по УСН могут снизить вдвое».

Источник: http://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/dogovor_cessii_pri_usn_dohody_minus_rashody_nyuansy/

Переуступка долга между юридическими лицами (проводки)

Часто граждане, не обладающие юридическими знаниями, услышав про договор переуступки или цессии, не понимают, о чем идет речь. Данный факт может привести к тому, что в случае необходимости человек не в состоянии защитить свои права. Дело в том, что этот документ составляется на отчужденность права на обязательства по кредиту другому физическому либо юридическому лицу, руководствуясь законодательством РФ.

Другими словами, это договор на передачу материальной ответственности и обязательств без согласия лица, обладающего долгом. Наиболее характерный пример такого соглашения: банк реализует обязательства клиентов коллекторам. Рассмотрим, какими проводками в бухучете оформляется переуступка права требования долга между юридическими лицами.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Основные положения

Юридические тонкости по соглашению переуступки указываются в ст. 382, 390 — 392 ГК РФ. В соглашении участвуют три стороны:

  • цедент – передающий право на истребование долга;
  • цессиионарий – принимающий право на истребование обязательства;
  • дебитор.

В случае оформления соглашения на переуступку можно заключить двухсторонний договор, в таком случае не обязательно наличие согласия от должника, достаточно его уведомить, либо оформить трехстороннее соглашение.

Важно отметить, что оформить переуступку невозможно на личные задолженности:

  • выплата морального ущерба;
  • удовлетворение материального вреда, а так же ущерба, который был нанесен жизни и здоровью;
  • выплаты по алиментам.

Как в бухучете отражается переуступка долга между юрлицами?

По п. 3 ПБУ 19/02 ДЗ, которая куплена по соглашению переуступки, является объектом финансовых вложений с учетом соблюдения списка критериев.

Потому в случае приобретения по договору цессии ДЗ важно, чтобы были соблюдены следующие условия:

  • есть в наличии документация, которая подтвердит право на обязательства;
  • вместе с долгом к цессионарию поступают риски по финансам, которые связаны с обязательством;
  • к цессионарию переходят будущие экономические выгоды.

Цессионарий не имеет права менять условия первоначального соглашения. В таком случае сделка может быть оспорена в дальнейшем.

Если все эти пункты соблюдены, то приобретенный долг цессионарий учитывает на сч. 58 «Финансовые вложения».

Цессионарий отражает приобретенную задолженность по стоимости всех затрат, которые были им понесены в процессе приобретения:

  • расходы, которые были заплачены цеденту по заключенному соглашению;
  • расходы на услуги, которые требовались для приобретения фин. вложения;
  • выплаченные вознаграждения посреднических организаций.

Выделение суммы НДС требуется, только если выкупленный долг был образован по результатам функционирования соглашения по реализации товаров (услуг либо работ). В такой ситуации требуется начисление НДС на превышение долга, который требуется погасить над расходами. Совершается расчет налога — 18/118 либо 10/110 (п. 2 ст. 155; п. 4 ст. 164 НК РФ).

И тогда цедент, в свою очередь, учитывает требования по соглашению цессии на сч. 91.

Должник же отражает сумму на требуемом счете, на котором должна присутствовать аналитика. Потому при изменении кредитора должник должен отразить перемены в аналитическом учете.

Со дня подписания соглашения первичный кредитор производит списание ДЗ — обязательства конкретного заемщика.

Проводки у участников договора

После заключения договора уступки права требования долга между юридическими лицами проводки у цессионария будут выглядеть следующим образом:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 58 Кт 76 Учет приобретенного долга
Дт 76 Кт 91 Когда должник погашает долг, цессионарий отражает доход в виде поступившей суммы
Дт 91 Кт 58 Списывается размер внесенного должником обязательства
Дт 51 Кт 76 Поступили средства от должника

Если был начислен НДС, то в ситуации окончания срока действия соглашения или в случае следующей переуступки, цессионарий совершает такую проводку: Дт 91 Кт 68/по аналитическому учету используется субсчет налога на добавленную стоимость.

При переуступке долга между юридическими лицами бухгалтерские проводки, которые совершаются у цедента, выглядят так:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 76 Кт 91 Отражается сумма дохода, поступившего от продажи
Дт 91 Кт 62 (76) Списан размер погашенного обязательства
Дт 51 Кт 76 Расчеты по договору в случае оплаты

Подробно о том, как составить договор переуступки права требования между юрлицами, расскажет данный материал.

Оформление в программе 1С

В 1С в таких случаях совершаются ручные проводки. Формируются документы в разделе «Операции, введенные вручную», найти пункт можно в меню «Операции».

Читайте так же:  Начисление алиментов с неработающего

Переуступка долга между юридическими лицами в 1С отражается следующими проводками:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 76.09 (с аналитикой по кредитору) Кт 91.01 Сумма по проводке составлена из обязательства цессионария по соглашению
Дт 91.02 Кт 62.01 Указывается размер ДЗ в соответствии с суммой у цедента

У цессионария необходимо сформировать проводки такого типа:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 58.05 Кт 76.09 Сумма этой операции составляет суммированные затраты, которые были понесены на покупку ДЗ

Погашение обязательств отражается таким образом:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 76 Кт 91.01 На сумму задолженности, которая должна быть взыскана с должника
Дт 91.02 Кт 58.05 На сумму фактически понесенных затрат
Дт 51 Кт 76.09 На размер поступивших средств

Читайте также, как происходит возврат долгов с юрлиц после заключения договора цессии.

Заключение

Из вышеупомянутого можно понять, что договор переуступки весьма удобный вид финансового инструмента. Он позволяет отрегулировать экономический уровень организации. Такой вид договора может послужить оптимальным выходом при ликвидации или реорганизации организации. В такой ситуации субъекту направляется уведомление – письмо о цессии. Согласие субъекта, в такой ситуации, не является необходимым.

Когда происходит переуступка обязательств должником, то необходимо первоначально оповестить кредитора, а так же заручится его одобрением. Весьма важный фактор – корректное составление соглашения, иначе есть серьезный риск, что документ признают недействительным.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Источник: http://lichnyjcredit.ru/dolgi/yuridicheskix-lic/pereustupka-dolga-provodki.html

Налоговые последствия договора цессии: НДС

Занимаясь предпринимательской деятельностью, любой бизнесмен так или иначе сталкивается с дебиторским долгом. Эти средства можно считать на время замороженными или активом, который легко реализовать, если потребуется. В статье поговорим о налоговых следствиях этой продажи, в частности о расчете НДС по договору цессии.

НДС по договорам цессии (уступки права требования)

Рассматриваемые соглашения сегодня приобретают большую актуальность. Но порядок налогообложения таких соглашений недостаточно урегулирован на законном уровне. Из-за этого остается немало неясных моментов, которые касаются величины ставки, налогообложений из не обладаемых НДС сделок, заполнением счет-фактур и прочими.

Согласно ст.155 НК РФ, за передачу или продажу имущественных прав необходимо платить налог (НДС). Причем в рамках статьи рассматриваются разные ситуации договора цессии. Но разберем все по порядку, и начнем с определения понятия уступки права требования.

Общая информация

Уступка права требования регламентируется стст. 388, 389 и 390 ГК РФ. Эти сделки называют еще договорами цессии. Их суть заключается в передаче кредитором права требования задолженности иному лицу. Специальная терминология сторон применяется аналогично как продавец и покупатель в сделке купли-продажи. Субъект, владевший задолженностью изначально – цедент, а «покупателем» является цессионарий.

Основания, послужившие формированию долга, бывают разными. От этого зависит и последующий расчет. К самым распространенным вариантам относятся следующие:

  • Цедентом является поставщик, отгрузивший товар или оказавший услуги с отсрочкой оплаты.
  • Продается долг, сформированный после передачи авансового платежа в счет последующей поставки или предоставления услуг.
  • Долг образовался из-за передачи кредита.

Облагается ли цессия НДС

Обычно, при реализации имущественных прав необходимо оплатить налоговый сбор. Об этом говорится в пп.1 п.1 ст.146 НК РФ.

Но этот налоговый сбор не всегда начисляется. Для определения, необходимо ли это или нет, следует изучить порядок обложения налогами главного обязательства. Согласно п.1ст.155 НК РФ, при реализации задолженности налоговый сбор следует исчислять по такому же порядку, что и изначальное обязательство.

Для лучшего понимания изучим особенности обложения налогом соглашений переуступки задолженности, которые вытекают из разных сделок.

Реализация долга поставщиком

Если продавец, который заключил договор поставки с отсрочкой оплаты, желает скорейшего получения долга, он вправе продать образовавшуюся задолженность. Тогда налог станет исчисляться с дохода цедента, то есть с превышенной суммы, полученной от цессионария за продажу. Такое положение содержится в п.1 ст.155 НК РФ.

Но в основном, изначальная передача задолженности выполняется со скидкой. Так как цессионарий получит причитающиеся деньги позже, на него же возлагаются и риски (речь идет о возможном невозврате долга). Вот почему с такой операции цедент, как правило, несет убыток и, соответственно, не платит НДС (ввиду отсутствия прибыли).

Важно понимать, что по закону цессионарий вправе снова реализовать купленное ранее обязательство. Тогда в новой сделке он будет выступать цедентом. В случае существенной изначальной скидки, при вторичной продаже возможно извлечь прибыль. Если это произойдет, то согласно п.2 ст.155 НК РФ, придется заплатить налоговый сбор с суммы полученного дохода, которая составит разницу между закупочной стоимостью задолженности и стоимостью его продажи.

Продавец вправе уменьшить базу, с которой будет исчисляться налог, если помимо затрат на покупку задолженности, включит в нее и текущие расходы, к примеру, разницу на курсе валюты или образовавшихся процентов. Но не всегда в налоговой службе согласятся на это. Такой шаг может привести к судебному разбирательству. А как там будут разворачиваться события, неизвестно. Хотя в судебной практике имеются случаи, когда налогоплательщик выигрывал дело.

Вне зависимости от того, сколько раз продавалась дебиторская задолженность, в результате конечный покупатель должен получить причитающийся долг. У цессионария налог образуется при получении долга при любом соглашении цессии. Согласно п. 2 и 4 ст. 155 НК РФ, базой является разница между суммой долга и затратами на его получение. В соответствии с п.4 ст.164 НК РФ, налоговый сбор рассчитывается по ставке 20/100.

Рассмотрим следующий пример.

Компания №1 поставила компании №2 товар на общую сумму 720000 рублей с отсрочкой уплаты. После отгрузки компания №1 продала задолженность за 540000 рублей компании №3. Компания №3 перепродала долг компании №4 за 600000 рублей. Понятно, что компания №1 налог платить не придется. А вот компания №3 получила прибыль в размере 60000 рублей. Именно с этой суммы и будет считаться НДС. При этом делается следующий расчет: 60/120*20=10 (10000 рублей). У компании №4 налоговый сбор будет исчисляться после погашения задолженности. Он считается следующим образом: 120/120*20=20 (20000 рублей).

Расчет налога при частичном погашении задолженности

Должник вправе направлять цессионарию деньги не единоразово, а отдельными частями, и даже в разные налоговые периоды. Прямо этот момент в Налоговом кодексе толком не урегулирован. Поэтому можно применять два подхода:

  1. Использовать разъяснения Министерства финансов по НДС №03-03-06/2/480041 от 11 ноября 2013 г., где рекомендуется учитывать затраты по суммам, которые получены в конкретном периоде.
  2. Использовать п.2 ст.155 НК РФ дословно, и начислять налог с момента поступления суммы, превышающей затраты на получение задолженности.
Читайте так же:  Работа в полиции обучение

Рассмотрим следующий пример.

Компания №2, описываемая в предыдущем примере, перечислила компании №4 360000 рублей в июле 2018 года, и еще 360000 рублей в августе 2018 года. Тогда при применении первого подхода расчет будет следующим: 360000-600000/720000*360000=60000 рублей. Такой же расчет будет сделан и в 3-м квартале. Но если воспользоваться вторым подходом, то во 2-м квартале вообще не придется платить, а в 3-м квартале налоговая база будет 120000 рублей. Поэтому по результатам 3-го квартала компания №4 заплатит всего 20000 рублей.

Схожая ситуация будет и тогда, когда цессионарий купил несколько задолженностей, и в одном налоговом периоде получил только один из них. Но в таком случае применение второго подхода вряд ли понравится контролирующей инстанции, так как налог будет оплачиваться позже. В то же время при соответствующем настрое плательщик налогов вполне может отстаивать свою позицию в суде. Причем в судебной практике были случаи, когда цессионарии выигрывали дело, и суд признавал за ними возможность оплаты налога единожды, вне зависимости от того, сколько должников рассчитались по обязательствам.

Реализация долга покупателем

Дебиторская задолженность у покупателя образуется тогда, когда он перечислил авансовый платеж. В основном, продают право на то, чтобы вернуть его, к примеру, если договор расторгается. Возврат этого платежа налогом не облагается. Поэтому и операции по договору цессии также не должны подлежать налогообложению. Но это только в случае 1-ой продажи. При желании цессионария перепродать задолженность, за такую операцию придется платить налог, согласно п.2 ст.155 НК РФ. То же самое будет и с последующими операциями по перепродаже соответствующего обязательства. Такой позиции придерживался ВАС РФ в своем постановлении №33 в 2014 году.

Реализация права требования поставки является редкой, так как для нее потребуется найти лицо, которому требуются такие же товары или услуги. Но формально речь идет об имущественных правах по соглашению. Поэтому налоговые органы иногда стремятся начислить налог с полной суммы операции на основе п.2 ст.153 НК РФ. В то же время, когда такие дела доходили до судебных разбирательств, суды в основном, не поддерживали налоговиков.

Переуступка долга по займу

В соответствии с пп.26 п.3 ст. 149 НК РФ, продажа задолженностей по данным соглашениям не облагается налогом. Хоть в статье говорится и об уступке, и о переуступке, налоговые органы иногда приводят доводы в пользу того, что льгота касается лишь первичной продажи задолженностей. И это несмотря на наличие не только прямого указания НК РФ, но и разъяснительного письма Минфина №03-07-05/09 от 27.03.2012 г. Но при желании защитить свои права и обращении в суд, судебный орган, как правило занимает позицию бизнесменов.

Надо иметь ввиду, что данное положение касается только займов, которые были выданы деньгами. Если заем предоставлялся, к примеру, товарами, то налог станет взиматься как с займа, так и с соглашения цессии.

Нужно ли в соглашении цессии указывать НДС

Законодательство не говорит напрямую, что налог требуется указывать в соглашении. В ст.389 ГК РФ говорится только о том, что форма соглашения должна быть схожей с формой главного обязательства. В то же время, чтобы не возникло споров с проверяющей инстанцией, ничего не мешает указать в соглашении данное положение.

Если долг продается с убытком или по номинальной стоимости, то в тексте может быть формулировка «НДС – 0 руб». Но при получении цедентом прибыли, придется заплатить налоговый сбор. Соответственно, в соглашении целесообразно указать налоговую сумму, которая определяется путем расчета, основанного на размере прибыли.

Рассмотрим следующий пример.

Компания №1 продает компании №2 долг в размере 660000 рублей, номинальная стоимость которого составляет 600000 рублей. Доход компании №2 составит 60000 рублей. Тогда расчет будет таким: 60/120/20=10. НДС составит 10000 рублей.

Как заполнить счет-фактуру

Этот документ оформляется с особенностями, в зависимости от стороны договора, которая этим занимается.

Счет-фактура выставляется цедентом вне зависимости от суммы реализации. При убытке или продаже по номинальной стоимости, НДС будет равен 0. При получении прибыли должна быть отражена соответствующая сумма, как налоговой базы (в графе 5), так и рассчитанного НДС (в графе 7). Исключение составляет ситуация продажи займа денег или кредитного обязательства. Тогда счет-фактура совсем не будет нужна, так как она не нужна при освобождении от налогового бремени. Об этом говорится в пп.1 п.3 ст.169 НК РФ.

Налогооблагаемая база у цессионария появляется при возврате долга. Тогда им выдается счет-фактура с указанием разницы между средствами, полученными от должника и затратами на покупку задолженности (в графе 7). Сумма налогового сбора указывается в графе 8. Она рассчитывается таким же образом, что и у цедента.

Как учесть все тонкости при расчете налога и избежать проблем с налоговыми органами

НДС – это один из главных сборов, при помощи которого формируется большая часть бюджета государства. Но для плательщиков налогов он является значительным бременем. Естественно, что бизнесмены стремятся разными путями уменьшить размеры выплат по нему. Причем не всегда применяемые методы являются законными.

Значительная часть нарушений, которые выявляются налоговыми органами, касаются как раз НДС. Особенно тщательно подвергаются проверке декларации по НДС. Редко, когда камеральные проверки проходят для плательщика налогов без нареканий. В основном, бизнесмену приходится давать немало пояснений и предоставлять множество документов, пока налоговики не «успокоятся».

Любые операции, носящие необычный характер, обязательно вызовут у налоговиков повышенный интерес при проверке. К таковым относятся, в том числе и договоры цессии, особенно при сумме, которая на порядок ниже номинальной стоимости.

Поэтому лучшая возможность пройти проверку безболезненно, заключается в уплате налога по полной стоимости и в использовании только законных способов уменьшения его базы.

Контролирующие инстанции все время развиваются, поэтому схемы по снижению базы для НДС неотступно сокращаются. В этом налоговым органам способствуют банковские организации, которые руководствуются ФЗ №115, а также разъяснительными записками ЦБ РФ.

Законные методы уменьшения налогового бремени есть, но этим следует заниматься специалистам, хорошо разбирающимся в этом вопросе. В противном случае избежать проблем во время проверки, скорее всего, не удастся.

Рассматриваемый договор представляет собой перепродажу дебиторского долга, образованного по разным основаниям. Такой долг может сформироваться после отгрузки товаров, после перечисления авансового платежа или после выдачи кредита. НДС начисляется по-разному, в зависимости от вида задолженности, а также от прибыли или отсутствия таковой по результатам соответствующей сделки.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://juristpomog.com/entrepreneur/nalogovye-posledstviya-dogovora-tsessii-nds.html

Переуступка долга между юридическими лицами ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here