Возникновение дебиторской и кредиторской задолженности

Сегодня поможем разобраться в теме: "Возникновение дебиторской и кредиторской задолженности". Предлагаем полное описание тематики, взятое из источников, заслуживающих доверия, с комментариями специалистов. Если все же остаются вопросы, то их можно задать дежурному консультанту.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Тема 11. Учет текущих обязательств и расчетов

Цельизучения темы – формирование у студентов представления о механизме образования обязательств экономического субъекта, сущности различных форм расчетов, правилах отражения в учете операций связанных с расчетами экономического субъекта с ее дебиторами и кредиторами. Задачи:
  • изучение понятия и видов дебиторской и кредиторской задолженности;
  • изучение порядка экономического субъекта аналитического и синтетического учета внутренних и внешних расчетов;
  • изучение сущности наличных и безналичных, денежных и неденежных расчетов, порядка их отражения в учете;
  • изучение порядка проведения инвентаризации расчетов и отражения ее результатов в учете.

Оглавление

Тема 11. Учет текущих обязательств и расчетов.. 1

11.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.. 2

11.2. Виды и формы расчетов.. 5

11.2.1. Наличные расчеты. 6

11.2.2. Безналичные расчеты. 7

11.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.. 12

11.4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.. 16

11.5. Учет расчетов с использованием векселей.. 19

11.6. Учет расчетов по посредническим операциям.. 24

11.6.1. Учет расчетов по договору комиссии у комитента. 26

11.6.2. Учет расчетов по договору комиссии у комиссионера. 32

11.7. Учет расчетов при прекращении обязательств зачетом взаимных требований.. 37

11.8. Учет расчетов при товарообменных операциях. 40

11.9. Уступка права требования.. 46

11.10. Учет расчетов по соглашению об отступном.. 54

11.11. Учет резервов по сомнительным долгам.. 58

11.12. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. 63

11.12. Учет расчетов по обязательному социальному страхованию. 63

11.12.1. Учет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. 64

11.12.2. Учет расчетов по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.. 69

11.13. Учет расчетов с подотчетными лицами.. 74

11.14. Отражение информации о расчетах в бухгалтерской отчетности.. 79

Вопросы для самопроверки.. 80

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

У каждой экономического субъекта в процессе осуществления предпринимательской деятельности возникают разного рода обязательства и обусловленные этим задолженности. Это обязательства перед поставщиками по оплате полученных от них товарно-материальных ценностей, обязательства перед покупателями по поставке им продукции, обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам, обязательства перед банками и другими организациями по полученным кредитам и займам, обязательства перед учредителями по начисленным доходам, обязательства перед работниками экономического субъекта по оплате их труда, возмещению расходов, произведенных подотчетными лицами, и др.

Обязательства экономического субъекта и их исполнение приводят к образованию у нее либо дебиторской, либо кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность – это задолженность других организаций и лиц данной экономического субъекта. В зависимости от того, у кого и в связи с чем образовалась задолженность перед данной организацией, различают следующие виды дебиторской задолженности:

  • задолженность покупателей за проданную им продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
  • задолженность поставщиков по авансам, выданным им в счет предстоящей поставки материальных ценностей;
  • задолженность бюджета по авансовым платежам налогов;
  • задолженность работников экономического субъекта по выданным им подотчетным суммам денежных средств;
  • задолженность работников экономического субъекта по возмещению материального ущерба и др.

Кредиторская задолженность – это задолженность данной экономического субъекта другим организациям и лицам.

В зависимости от того, перед кем и в связи с чем образовалась задолженность у экономического субъекта, различают следующие виды кредиторской задолженности:

  • задолженность поставщикам за полученные от них материальные ценности;
  • задолженность покупателям по авансам, полученным от них в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг);
  • задолженность бюджету по начисленным налогам;
  • задолженность работникам экономического субъекта по начисленной заработной плате и др.

В зависимости от срока погашения различают краткосрочную и долгосрочную дебиторскую и кредиторскую задолженность. Задолженность является краткосрочной, если срок ее погашения составляет не более 12 месяцев после отчетной даты, и долгосрочной, если срок ее погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты.

Срок, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в учете и отчетности, определяется соответствующим законом, иными правовыми актами или договором. Сроком считается определенный период, с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия, а его наступление или истечение влечет возникновение, изменение или прекращение гражданских правоотношений, связанных с правами и обязанностями сторон.

В зависимости от своевременности погашения задолженности (срока исполнения обязательства) различают срочную и просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность. Срочной является задолженность, срок погашения которой еще не истек, а просроченной – задолженность, по которой истек срок ее погашения.

Согласно ст. 314 ГК РФ, если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день или соответственно в любой момент в пределах такого периода. В случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства. Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства.

Читайте так же:  Статья тк увольнение генерального директора

Просроченная задолженность может быть взыскана с должника в судебном порядке. Организация, права которой нарушены, имеет право обратиться с требованиями (исками) об их защите в суд. Однако, возможность защиты нарушенного права ограничена определенным сроком – исковой давностью.

В связи с этим, выделяют задолженность с истекшим сроком исковой давности.

В соответствии со ст. 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности согласно ст. 196 ГК РФ составляет три года.

Для отдельных видов требований могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения. Другими словами, отсчет срока исковой давности производится не с момента возникновения задолженности, а с момента просрочки долга, который определяется исходя из условий договора.

По обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется льготный срок для исполнения такого требования, исчисление исковой давности начинается по окончании указанного срока. Перемена лиц в обязательстве не влечет изменения срока исковой давности и порядка его исчисления.

Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение ее срока до предъявления иска или до вынесения решения является основанием к отказу в иске.

В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, признаются безнадежными долгами.

В текущем учете дебиторская задолженность отражается на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с работниками по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская – на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию.

Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя экономического субъекта.

В соответствии с п. 12 ПБУ 10/99 для целей бухгалтерского учета суммы дебиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным расходам.

В соответствии с п. 14.3 ПБУ 10/99 дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в расходы экономического субъекта в сумме, в которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете экономического субъекта.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражается в учете записью:

Дебет сч. 91/2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

В случае, если организацией в соответствии с учетной политикой был создан резерв по сомнительным долгам, то дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается на уменьшение резерва записью:

Дебет сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности полученную сумму относят на увеличение финансового результата. При этом делают запись:

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 91/1 «Прочие доходы».

Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя экономического субъекта.

В соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным доходам.

В соответствии с п.10.4 ПБУ 9/99 кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в доход экономического субъекта в сумме, в которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете экономического субъекта.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражается в учете записью:

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит сч. 91/1 «Прочие доходы».

Для целей налогового учета суммы дебиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным расходам, которые уменьшают налоговую базу при исчислении налога на прибыль.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Учись учиться, не учась! 10745 — | 8058 — или читать все.

Источник: http://studopedia.ru/11_194547_ponyatie-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti.html

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

Задолженности, возникающие при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятий, образуют текущее и долгосрочное отвлечение или привлечение средств, известных как дебиторская и кредиторская задолженности, влияющие на платежеспособность и ликвидность. В связи с этим важное значение в деятельности хозяйствующего субъекта приобретает эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью.

Читайте так же:  Численность работников охраны труда на предприятии

Цели управления задолженностью дебиторов

В ходе управления задолженностью контрагентов хозяйствующим субъектом ставятся следующие цели:

  • достижение оптимального уровня задолженности дебиторов хозяйствующему субъекту;
  • ускорение возврата задолженности дебиторов;
  • минимизация издержек, возникающих при наличии дебиторской задолженности, например упущенной выгоды от того, что своевременно неполученные средства от дебиторов можно было пустить в оборот и получить дополнительную прибыль.

Мероприятия в процессе управления задолженностью дебиторов

В процессе управления задолженностью дебиторов на предприятии:

  • задолженность дебиторов регулярно (на каждую отчетную дату) учитывается;
  • при возникновении проблем с выплатами и ликвидностью дебиторской задолженности проводится диагностика причин возникновения такого состояния;
  • осуществляется постоянный контроль за состоянием задолженности дебиторов с целью непревышения оптимального уровня;
  • производится разработка политики в области управления задолженностью дебиторов, которая будет учитывать все особенности функционирования данного хозяйствующего субъекта и рыночные условия.

Н2: Классификация задолженности дебиторов для управления

Видео (кликните для воспроизведения).

В ходе управления задолженностью дебиторов хозяйствующего субъекта осуществляется ее оптимизация в соответствии со следующими классификационными признаками, представленными в таблице 1.

Таблица 1. Классификация дебиторской задолженности в процессе оптимизации и управления ею

Признак классификации Состав задолженности Специфика управления группой задолженности
Экономическое содержание Задолженность:
  • покупателей и заказчиков;
  • авансы выданные;
  • прочая.
В процессе управления минимизируют долю выданных авансов и прочей задолженности дебиторов предприятия Сроки погашения Задолженность:
  • краткосрочная;
  • долгосрочная.
В процессе управления минимизируют долю долгосрочной задолженности дебиторов предприятия, т.к. долгосрочная задолженность дебиторов маловероятна к погашению Своевременность возврата Задолженность:
  • нормальная;
  • просроченная.
В процессе управления минимизируют долю просроченной задолженности дебиторов предприятия Возможность взыскания Задолженность:
  • надежная;
  • сомнительная;
  • безнадежная.
В процессе управления минимизируют долю сомнительной и безнадежной задолженности дебиторов предприятия Группы дебиторов Задолженность:
  • группа А, на которую приходится 80% всей задолженности дебиторов;
  • группа В, на которую приходится 15% всей задолженности дебиторов;
  • группа С, на которую приходится 5% от всей суммы задолженности.
В процессе управления осуществляют постоянный контроль группы А

Организация работы по управлению обязательствами перед кредиторами

Для осуществления эффективного управления обязательствами перед кредиторами необходима организация работы таким образом, чтобы способ управления позволял безопасно использовать заемные средства.

Целями управления обязательствами хозяйствующего субъекта перед кредиторами являются:

  • правильная организация операций по учету обязательств хозяйствующего субъекта перед своими кредиторами;
  • своевременное проведение операций по погашению и списанию обязательств хозяйствующего субъекта перед своими кредиторами.

От эффективности организации данных мероприятий зависит финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Классификация обязательств перед кредиторами для целей управления

Классификация обязательств перед кредиторами для целей управления представлена в таблице 2.

Таблица 2. Классификация обязательств перед кредиторами для целей управления

Вид обязательств перед кредиторами Сроки погашения Специфика управления группой задолженности
Текущая задолженность Срок исполнения еще не наступил, срок исковой давности не истек В процессе управления осуществляют контроль за своевременным погашением обязательств Просроченная задолженность Срок исполнения уже истек, в положенный срок обязательства не погашены, истек срок исковой давности В процессе управления минимизируют долю просроченной задолженности перед кредиторами

Для эффективного управления кредиторской задолженностью необходимо организовать работы:

  • по формированию кредитной политики хозяйствующего субъекта;
  • по договорной работе;
  • с источниками возникновения задолженности кредиторам;
  • с долговыми обязательствами.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/s504862

Дебиторская и кредиторская задолженность: особенности и разновидности

Дебиторская и кредиторская задолженность возникает в результате хозяйственной деятельности компании. Её отражает баланс предприятия.

Управление такими видами долгов является важным фактором для обеспечения финансовой стабильности. Оно включает в себя работу с расчётом коэффициентов для того, чтобы определить состояние компании.

Дебиторская задолженность предприятия: определение и причины появления

Определение дебиторского долга – часть капитала компании, которая находиться в распоряжении третьих лиц. В качестве третьих лиц могут выступать партнёры, клиенты, покупатели. Это долг перед компанией со стороны других лиц. Относится к активам. Наиболее полно раскрыто понятие кредиторской задолженности вот тут. Когда средства возвращаются в компанию, они могут быть направлены:

  • В собственный капитал;
  • На погашение кредиторской задолженности.

Определение долга включает в себя факторы, при которых он образуется. Появляются обязательства в результате заключения договора с соответствующими условиями. Предприятие, в этом случае, выступает в качестве кредитора. Задолженность возникает в том случае, когда дебитору были предоставлены товары и услуги по договору, однако они не были оплачены. Она характерна при ведении кредитной политики, предполагающей отсрочку платежей.

Дебиторами могут являться не только клиенты и партнёры. Долг иногда формируется в сфере вертикальных отношений. В этом случае дебиторами являются государственные органы, которые должны выполнить компенсационные выплаты.

Отражаются обязательства в активе баланса. По ним следует вести учёт. Он предполагает записи отдельно по каждому должнику. Учёт позволяет контролировать средства, осуществлять управление ими. Он отображает динамику изменений. Дебиторская задолженность:

  • Может увеличиваться. Обычно это свидетельствует о неправильной кредитной политике компании. Возникает из-за предоставления большого объёма кредитов лицам, платёжеспособность которых не проверена. Однако это не всегда негативный фактор. Иногда увеличение объёма может являться побочным явлением при увеличении продаж.
  • Может уменьшаться. Большинство предприятий стремиться именно к сокращению дебиторских обязательств, так как это повышает оборачиваемость средств, позволяет с наибольшей пользой применять оборотный капитал.

Это ненормируемый элемент, включённый в баланс предприятия. То есть, его нельзя заблаговременно учесть и рассчитать. При эффективном управлении эта часть уменьшается, так как она отвлекает средства и оборота. Контроль над задолженностью осуществляется через кредитную систему.

Читайте так же:  Подать на пени по алиментам

Грамотное управление предполагает обязательное ведение учёта. Это потребует записывать просроченные обязательства, составлять список кредиторов. Отчёт отправляется в налоговые органы приложением к такому документу, как баланс предприятия.

Долг по отдельному дебитору подразделяется на две части:

  • Основная задолженность;
  • Сумма процентов, неустойки, штрафы.

На объём дебиторских обязательств влияют следующие факторы:

  • Количество продаж компании и объёмы продаж, осуществленных по кредитной политике, с рассрочкой платежей;
  • Условия договоров с партнёрами;
  • Условия предоставления услуг и продуктов партнёрам и покупателям;
  • Степень востребованности предоставляемой продукции, общая ёмкость рынка;
  • Политика взыскания долга;
  • Платёжеспособность клиентов;
  • Эффективность управления.

Баланс современного предприятия обычно предполагает дебиторский долг. Кредитная политика, вследствие которой он возникает, является обязательным условием конкурентоспособности организации.

Причины возникновения дебиторской задолженности и её разновидности

Долг дебиторов возникает вследствие следующих факторов:

  • Клиентам не нравится качество предоставляемой продукции или услуг;
  • Клиент имеет низкую платёжеспособность;
  • Неправильное ведение расчётно-платёжной работы;
  • Неверно выбранная кредитная политика.

Расчёт обязательств требует их классификации. Это позволит облегчить управление ими. Подразделение осуществляется по срокам погашения:

  1. Долгосрочная (на погашение выделено более 12 месяцев);
  2. Краткосрочная (на покрытие выделено менее 12 месяцев);
  3. Текущая часть долгосрочного долга.

Существует классификация по характеру появления:

  • Вследствие стандартного операционного цикла;
  • Вследствие различных нарушений.

По типу дебиторов:

  • Клиенты, которым были предоставлены товары или услуги;
  • Поставщики по предоставленным авансам;
  • Другие контрагенты (сотрудники, внебюджетные фонды, собственники).

По степени обеспеченности:

  • Наличие обеспеченности (вексель, залог, гарантия);
  • Без обеспеченности.

По соблюдению договорных условий:

  • Срок погашения пока не настал;
  • Срок погашения был продлён;
  • Сроки сорваны, то есть, просроченная задолженность.

По вероятности покрытия:

  • Нормальный долг, который можно взыскать;
  • Сомнительные обязательства, есть вероятность, что они не будут покрыты;
  • Безнадёжная дебиторская задолженность. Возникает при злостном неисполнении положений договора, банкротстве контрагента.

По особенностям покрытия:

  • Денежные средства, наличные;
  • Взаимозачёт требований;
  • Бартерный расчёт.

Уменьшение дебиторских обязательств позволяет уменьшить потери, риски банкротства.

Кредиторская задолженность: основные особенности

Кредиторская задолженность входит в баланс предприятия. Её определение — это денежные средства, материальные объекты, которые организация должна кредиторам. Это специфическая часть имущества, включённая в баланс предприятия. Она может использоваться, однако, в течение установленного срока, выделенная часть должна быть выплачена кредиторам. Долг возникает на основании различных обязательств. Он подлежит указанию в бухгалтерском учёте. Также её отражает баланс предприятия.

Предприятие обязано выплатить долг в сроки, установленные договором. Если оно не может сделать этого в заданное время, можно попросить отсрочки у кредитора. Если долг не был покрыт, кредитор имеет право на его взыскание. Выполняется оно в судебном и досудебном порядке.

Указывается кредиторская задолженность в пассиве баланса, так как она является источником средств, которыми распоряжается организация. Учёт её проводится по каждому кредитору в отдельном порядке. В документах общая сумма обязательств обобщается.

Для чего организация привлекает заёмные средства? Требуется это для улучшения финансового состояния компании. Однако положительная динамика наблюдается в том случае, если полученные средства не замораживаются в обороте, вкладываются в дело.

Управление кредиторским видом долга предполагает анализ следующих факторов:

  • Состав обязательств;
  • Давность возникновения;
  • Причины появления.

Это краткосрочные обязательства, которые входят в оборот компании. Образуются они вследствие проведения расчётов. Однако могут появляться и из-за нарушений расчётно-платёжной работы.

Кредиторская задолженность также является видом заёмного капитала, так как она не относиться к собственности организации. Это сумма, которая может использоваться только до наступления сроков, указанных в договоре. После она должна быть возвращена. Могут ли списать кредиторскую задолженность, читайте здесь.

Так как это вид заёмного капитала, у него есть следующие отличительные черты:

  • Бесплатный источник возникновения капитала, что понижает общий капитал компании;
  • Объём обязательств воздействует на величину финансового цикла организации. Чем больше этот объём, тем меньше средств нужно привлекать компании для осуществления своей работы;
  • Объём долга зависит от масштабов деятельности организации, объёма реализуемой продукции или услуг. При положительной динамике развития компании увеличивается и кредиторская сумма.

Виды кредиторской задолженности

Существуют разновидности таких долгов. Выделяется много видов. Но основных всего три, классифицируемые по источникам возникновения и типам кредиторов:

  1. Долг перед бюджетными и социальными фондами;
  2. Перед сотрудниками организациями (по выплатам зарплат, возмещений за причинение вреда, компенсаций);
  3. Сумма, возникшая вследствие обязательств по договору (за предоставленные товары, услуги, оплата векселей).

Также существует классификация по срокам оплаты:

  • Просроченная. Когда составляется баланс предприятия, сроки выплат уже наступили;
  • Непросроченная. Сроки выплат пока не наступили.

Кредиторская задолженность представляет собой долги организации или физического лица перед партнёрами, клиентами, контрагентами, которые необходимо покрыть в течение установленного срока. Сроки обговариваются в договоре. Подразделяется на различные группы в зависимости от типов кредиторов, сроков погашения, особенностей возникновения. Она вписывается в баланс предприятия.

Определение дебиторской задолженности: это сумма обязательств партнёров и организаций перед предприятием. Дебитором может являться и физическое, и юридическое лицо. Выплаты подразделяются на категории в зависимости от сроков покрытия, соблюдений положений договора, по вероятности выполнения выплат.

Дополнительная информация о дебиторских и кредиторских долгах на этом видео:

Это неотъемлемая часть работы организации. Все обязательства необходимо записывать в бухгалтерский и налоговый учёт. Требуется это для обеспечения контроля над суммами, выплаты налогов. Просроченные долги требуется списать. Выполняется процедура после инвентаризации и оформления бухгалтерской справки.

Источник: http://dolgofa.com/buhgalterija/debitorskaja-i-kreditorskaja-zadolzhennost.html

Понятие и виды кредиторской и дебиторской задолженности

Прожить в современном мире без долгов невозможно.

Задолженность бывает двух видов: кредиторская и дебиторская.

Мир устроен так, что любое физическое или юридическое лицо и даже государство всегда имеют денежные или иные обязательства перед другим субъектом правоотношений, но при этом и является для кого-то кредитором. Например, ООО “Любое” должно Сидорову В.В. каждый месяц выплачивать заработную плату, а он должен, в свою очередь, погашать кредит банку, а кредитная организация обязана уплачивать налоги государству и т.д. по цепочке. Каждое звено является и должником, и получателем средств одновременно.

Читайте так же:  Недостача в кафе

Понятие “дебиторская задолженность” включает в себя денежные средства и другое имущество, которые причитаются к оплате организации или гражданину, то есть эти средства они должны получить от своих покупателей, заказчиков, работодателей, заемщиков. При ведении бухгалтерского учета дебиторская задолженность учитывается в активе баланса. Она возникает при продаже товаров, работ, услуг на условиях расчета после поставки, при выдаче денежных средств работникам под отчет, при предоставлении рассрочки платежа, займа.

Понятие “кредиторская задолженность” означает, что физическое или юридическое лицо является должником перед поставщиками, подрядчиками за переданную, но не оплаченную полностью либо частично продукцию, кредитными организациями по кредитам, государством по налогам и сборам. В бухгалтерии она отражается в пассиве баланса.

Кредиторская и дебиторская задолженность делятся на виды:

По срокам погашения:

  • краткосрочная (до 1 года);
  • долгосрочная (более 1 года).

По отношению к основной деятельности:

  • относится к основной деятельности, то есть расчеты с поставщиками, покупателями, работниками, учредителями, бюджетом, кредитными организациями;
  • не относится, то есть расчеты при продаже имущества, инвестиционные доходы или расходы, выдача займов другим лицам, прочее.

По возможности погасить или взыскать:

  • оплаченная или полученная в срок;
  • просроченная, то есть сроки исполнения обязательств нарушены;
  • сомнительная – вероятность исполнения обязательства очень низкая;
  • безнадежная (для дебитора – невостребованная) – нет возможности взыскать или оплатить.

Основания для возникновения обязательств

Понятие кредиторской задолженности очень тесно перекликается с дебиторской. При совершении одной и той же операции одна сторона станет кредитором, а другая – дебитором. Любая сделка, из которой вытекают денежные и/или имущественные обязательства, имеют документальное подтверждение, которые и становятся основанием возникновения задолженности.

Главным основанием является договор. Он бывает разных видов: купли-продажи, кредитный, цессии (переуступки прав требования), на предоставление займа. В соглашении о покупке и продаже товаров, работ, услуг участвуют две стороны: поставщик и покупатель. Первый предает второму свою продукцию, а тот обязуется произвести оплату за нее в оговоренные сроки. В кредитном соглашении также участвуют две стороны: кредитор и заемщик. Один предоставляет денежные средства в долг, а второй должен вернуть их через определенный срок полностью или в течение какого-либо периода частями.

Кроме сделок с поставщиками и покупателями организация проводит расчеты и с другими кредиторами и дебиторами. Например, к первым относятся работники, которым нужно выплачивать заработную плату. Сначала происходит начисление, а потом выплата. В этот период времени работодатель становится должником перед своими сотрудниками. Основанием служит трудовой договор, в котором прописаны размер и сроки выплаты заработной платы. К дебиторам относятся лица, взявшие в кассе предприятия или учреждения денежные средства под отчет для приобретения чего-либо для нужд организации. В этом случае основанием для обязательств будет заявление сотрудника, подписанное руководителем. Должником он будет считаться до тех пор, пока не сдаст в бухгалтерию авансовый отчет и остаток денежных средств.

Обязательства по оплате налогов, сборов и государственных пошлин возникают при появлении у лица объекта налогообложения (транспортное средство, имущество, доходы) или при потребности в государственных услугах (регистрация перехода прав собственности, регистрация или расторжение брака).

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью и их анализ

Учет дебиторки ведется в разрезе покупателей и заказчиков. Управление обязательствами дебиторов включает в себя проверку контрагентов до заключения договора, то есть менеджеры организации стараются узнать о потенциальном покупателе больше информации – о финансовом состоянии и добросовестности. При заключении договора нужно платежи и отгрузку продукции разделить на несколько частей. Это займет больше времени, но позволит минимизировать потери в случае отсутствия платежей. В договоре нужно предусмотреть и штрафные санкции в случае задержки оплаты.

Задержка платежей от покупателя может привести к нарушению сроков расчетов с поставщиками. Поэтому нужно правильно планировать сроки и даты поступления платежей и погашения обязательств. Например, ООО “А” должно 10.02.2014 г. погасить долг ООО “Б”, а те, в свою очередь, в этот же день должны перевести деньги ООО “В”. Но ООО “А” задерживает оплату на неделю, а у ООО “Б” других денег нет, в итоге оно нарушает срок оплаты перед ООО “В”. При грамотном планировании организация не попадет в подобную ситуацию.

Обязательно нужно производить инвентаризацию дебиторской задолженности по срокам и покупателям на отчетные даты и анализ с помощью различных экономических показателей (коэффициент оборачиваемости, период погашения, удельный вес по каждому из видов обязательств в общей сумме). На основании этих показателей можно судить о текущей дебиторке и об изменениях за отчетный период. Обязательно нужно ежедневно предпринимать меры по взысканию просроченных обязательств.

Управление кредиторской задолженностью

Контролировать кредиторку ничем не легче, чем дебиторку. Учет по ней ведется так же, по срокам и по видам поставщиков. Начинать нужно всегда с оценки собственных возможностей исполнить то или иное обязательство, то есть не брать на себя лишние обязательства. Для этого нужно самостоятельно проводить оценку своей платежеспособности.

Читайте так же:  Недостача в торговле

Второй важный момент перекликается с управлением дебиторских долгов, то есть нужно учитывать сроки, суммы и даты получения денежных средств по ним, чтобы, исходя из этого, планировать выплаты и заключать договоры с поставщиками. Также нужно проводить инвентаризацию и анализ своих обязательств, рассчитывать коэффициент оборачиваемости и период их погашения.

Всегда нужно стараться не допускать просрочки исполнения обязательств. Это несет в себе негативные последствия: дополнительные расходы в виде штрафов, пеней и неустоек, снижение доверия поставщиков. В случае, если возникновение просрочки неизбежно, обратитесь к кредитору для отсрочки платежа заранее.

Источник: http://1bankrot.ru/buxgalteriya/ponyatie-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности помогает понять, устойчиво ли финансовое состояние компании и какие факторы негативно на него влияют. Детальный анализ задолженности позволит определить слабые места, устранение которых поможет компании нарастить прибыльность и устойчивость.

Как поэтапно провести анализ задолженности дебиторов и кредиторов?

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности требует тщательнейшего подхода, поэтому финансисты для его проведения разрабатывают стратегический план. Этот план является универсальным и помогает всесторонне изучить влияние текущего состояния долгов компании и ее контрагентов на ее финансовую стабильность.

Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности необходимо придерживаться подробного плана, основные элементы которого:

  1. Анализ дебиторской задолженности, который включает изучение размера долгов покупателей, их составных элементов и динамики. Полученные расчеты лучше оформить в виде таблицы или графика, тогда наглядно будет видно, какие изменения произошли за отчетный период.

На этом этапе особо важно определить, каков удельный вес долгосрочных долгов дебиторов и как менялся их объем. Увеличение этого показателя негативно влияет на финустойчивость предприятия из-за того, что из оборота изымаются денежные ресурсы на более длительный срок.

  1. Анализ кредиторской задолженности, включающий изучение ее размера, изменений в динамике, структуры. Особо важно определить, как изменились краткосрочные долги перед кредиторами (в сумме, доле). При росте удельного веса этого показателя в общем объеме задолженности перед кредиторами увеличиваются финансовые риски компании, поскольку такие долги требуется быстрее погашать.
  2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на их сбалансированность. Этот этап очень важен, ведь долги перед кредиторами являются источником финансирования отсрочки платежа, предоставляемой покупателям.

Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности с целью установления баланса составляется таблица, в одной части которой отображается пассивное сальдо (когда сумма долга перед кредиторами выше, чем должны покупатели) на конец и начало года, а также выводится размер произошедших изменений. В другой части таблицы высчитывается активное сальдо, демонстрирующее, насколько долги дебиторов больше, чем кредиторская задолженность.

Источник: http://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/analiz_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti_nyuansy/

Расшифровка кредиторской задолженности: образец

rasshifrovka.jpg

Похожие публикации

В любой хозяйственной деятельности неизбежно возникают расчеты с контрагентами – дебиторами и кредиторами. Наличие задолженностей на отчетную дату – ситуация нормальная, но требует анализа, позволяющего понять, как охарактеризовать работу компании за определенный период. В связи с этим разработана форма расшифровки дебиторской (ДЗ) и кредиторской задолженности (КЗ), образец которой будет представлен в нашей публикации. Она включается в пакет бухгалтерской отчетности фирмы (в пояснениях к балансу), а ее грамотное заполнение обеспечивает возможность отслеживания показателей задолженности – периода возникновения, качества, изменений, возможности погашения.

Как формируется расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности

Так как этот документ является расшифровкой, то его прямое предназначение – объяснение наличия сумм задолженностей с разграничением их по видам, срокам возникновения и контрагентам. Обобщенные сведения о наличии долгов соответствуют суммам, внесенным в баланс компании на отчетную дату:

  • ДЗ – по строке 1230 2-го раздела актива;
  • КЗ – информации по строкам 1410, 1450, 1510, 1520, 1550 4-го и 5-го разделов пассива баланса.

Конкретизация значений ДЗ и КЗ сгруппирована в пятом разделе пояснений к балансу, утвержденных приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010, и состоит из четырех пронумерованных таблиц – 5.1, 5.2, 5.3, 5.4. первые две посвящены ДЗ (текущей и просроченной), вторые – обязательствам перед кредиторами.

Особенности составления расшифровки дебиторской задолженности: образец

Структура и движение ДЗ просматриваются в табл. 5.1 и 5.2. В таблицу 5.1 заносятся сведения о наличии ДЗ по видам на начало и конец периода, прослеживаются ее изменения, отмечается переход ДЗ в иной статус (например, в разряд долгосрочной). Если в фирме сформирован резерв по сомнительным долгам (РСД), то учитывать его при подсчете итогов не надо, однако следует указать его наличие. Остаток РСД на начало – это сальдо по кредиту сч. 63, на котором впоследствии фиксируются все изменения (списание, пополнение) резерва, произошедшие в периоде.

В таблице 5.1 применяется построчная запись значений ДЗ, зашифрованная по видам и составу: строке 5501 соответствует показатель долгосрочной задолженности, 5510 – краткосрочной. Перевод ДЗ в другой статус осуществляется на основании учетных данных, для наглядности фиксируют сумму в скобках. Сведения за отчетный год сравниваются с прошлогодними данными. Движение ДЗ (возникновение и выбытие) фиксируется в соответствующих графах, затем исчисляется остаток ДЗ на конец периода.

В таблице 5.2 аккумулируется информация о просроченных долгах, возникших как в отчетном, так и предшествующих ему годах. Предлагаем заполненный образец расшифровки ДЗ:

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://spmag.ru/articles/rasshifrovka-kreditorskoy-zadolzhennosti-obrazec

Возникновение дебиторской и кредиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here